В порядке натуральной оплаты труда передана готовая продукция

Особенности выдачи зарплаты «в натуре»

округов. Они подтвердили данный вывод даже при бесплатной выдаче продуктов в счет зарплаты через магазин (постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 февраля 2006 г. по делу № А05-11177/2005-18). Ситуация подозрительно похожа на обычную продажу товаров.

И между ними действительно очень тонкая грань. Судьи Уральского округа посчитали выданные сотрудникам подарки формой премирования и также освободили фирму от необходимости заплатить НДС и штрафные санкции (постановление от 23 января 2006 г. по делу № Ф09-6256/05-С2). Однако будьте осторожны: квалифицировать подарки как премию (натуроплату) можно лишь в одном случае: если работники награждены ими по итогам результатов производства.

Например, в соревновании бригад по выпуску продукции за определенный период.

Подарки, которые вручены сотруднику к празднику или дню рождения, следует рассматривать как безвозмездно переданное имущество.

А такая передача приравнивается к реализации, и фирме придется заплатить со стоимости подарков НДС и налог на прибыль.

Итак, при выплате зарплаты объекта налогообложения НДС не возникает. По этой причине входной налог по переданному имуществу (работам, услугам) нельзя принять к вычету. А если фирма уже сделала это, НДС нужно восстановить и отнести к прочим расходам.

Для этого придется вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых налогом операций. Таковы требования статьи 170 Налогового кодекса.

Утешает одно: если доля натуроплаты в сумме расходов на производство составляет менее 5 процентов (а, как правило, так и бывает), то решать эту проблему фирме не нужно (п. 4 ст. 170 НК РФ). По всем правиламЧтобы выдача зарплаты в натуральной форме была законной, фирма должна соблюдать ряд требований.

Они перечислены в пункте 54 постановления Пленума Верховного Суда от 17 марта 2004 г. № 2: работник должен написать заявление на получение части зарплаты в неденежном виде; размер натуральных выплат не должен быть больше 20 процентов от общей суммы зарплаты; выплата заработка

Передача готовой продукции в счет заработной платы

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

15.01.2004 подписывайтесь на наш канал Нередко заработная плата сотрудникам организации выдается в натуральной форме — продукцией, товарами, материалами.

Методисты фирмы «1С» в предлагаемой статье разъясняют, как учесть такие операции в конфигурации «Производство+Услуги+Бухгалтерия» для «1С:Предприятия 7.7».

Для передачи работникам предприятия готовой продукции (полуфабрикатов, товаров, материалов) в счет зарплаты можно использовать следующую методику: 1. В справочнике «Контрагенты» заводится новый элемент с наименованием, соответствующим фамилии, имени и отчеству сотрудника, которому производится передача. 2. Если необходимо выделить отдельно расчеты с сотрудниками по переданной готовой продукции от расчетов с покупателями, то можно использовать расчеты через счет 76.5.

Для этого в справочнике «Договора» по контрагенту — сотруднику для элементов устанавливается флажок «Расчеты по договору с контрагентом учитываются на счете 76.5». 3. Вводится документ «Реализация (продажа)» для передачи готовой продукции, полуфабрикатов или товаров или документ «Реализация материалов» для передачи материалов. В документе в поле «Контрагент» выбирается контрагент — сотрудник.

В табличной части документа указываются товарно-материальные ценности, которые передаются сотруднику, и цена, по которой производится передача. 4. На основании документов «Реализация (продажа)» или «Реализация материалов» вводится документ «Счет-фактура выданный».

6.

Схема бухгалтерских проводок по передаче готовой продукции в счет заработной платы приведена в таблице.

Операция Документ Дебет Кредит Сумма, руб. Передача готовой продукции сотруднику Реализация (продажа) 76.5 90.1.1 1 200 Списание готовой продукции со склада Реализация (продажа) 90.2.1 43 1 000 НДС по переданной готовой продукции Счет-фактура выданный 90.3 68.2 200 Зачет расчетов с сотрудником по переданной готовой продукции и расчетов по заработной плате Взаимозачет 70 76.5 1 200 После проведения операций счет 76.5 закроется.

Наличие дебетового сальдо на данном счете по контрагенту — сотруднику будет означать, что не произведен зачет расчетов с сотрудником, или сумма зачета меньше суммы переданной готовой продукции. Наличие кредитового сальдо на счете 76.5 будет означать, что сумма зачета превысила сумму передачи готовой продукции. Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Повышение МРОТ до 20 000 рублей Нужно ли повышать МРОТ до 20 000 рублей?

Да, безусловно, нужно. Нет, не нужно. Многие работодатели могут не справиться с такой нагрузкой.

Считаю, что МРОТ нужно повысить до средней зарплаты по стране. Уверен, что нужно сохранить действующий МРОТ в размере 12 792 рубля. 1C:Лекторий: 2 сентября 2023 года (четверг, начало в 10:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 31 августа 2023 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 9 сентября 2023 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 16 сентября 2023 года (четверг, начало в 12:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Учет операций с давальческим сырьем

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете заказчика операций по переработке сырья в готовую продукцию.

Приобретение сырья, предназначенного для переработки, отражается по общим правилам: Д-т 10-1, К-т 60 — приобретено сырье (материалы), предназначенное для переработки; Д-т 19, К-т 60 — отражена сумма НДС со стоимости приобретенного сырья (материалов); Д-т 60, К-т 51 — произведены расчеты с поставщиком сырья; Д-т 68, К-т 19 — НДС со стоимости сырья (материалов) принят к возмещению; Д-т 10-7, К-т 10-1 — приобретенное давальцем сырье (материалы) передано в переработку. Операция по передаче сырья оформляется накладной на отпуск материалов (форма № М-15), подписанной обеими сторонами.

После выполнения подрядчиком работ, предусмотренных договором, он передает готовую продукцию давальцу, представляет ему отчет переработчика о расходе сырья и акт приема-передачи выполненных работ. Отчет переработчика содержит данные о количестве полученного, использованного и неиспользованного сырья (материалов), количестве произведенной из этого сырья готовой продукции, а также сведения об отходах, если они имеются. Акт приема-передачи выполненных работ содержит данные о фактически выполненных работах и их стоимости.

На основании акта и отчета в бухгалтерском учете давальца на дату подписания акта делаются следующие записи: Д-т 20, К-т 10-7 — стоимость сырья, переданного в переработку, списана на затраты по производству готовой продукции; Д-т 20, К-т 60 — в расходах на производство отражена стоимость выполненных подрядчиком (переработчиком) работ; Д-т 19, К-т 60 — отражен НДС со стоимости выполненных подрядчиком работ; Д-т 43 (10), К-т 20 — отражена себестоимость готовой продукции или обработанного материала, предназначенных для дальнейшей переработки. Если в процессе переработки подрядчиком будут использованы не все переданные ему от давальца материалы, оприходование возвращенных из переработки материалов в бухгалтерском учете давальца следует отразить следующим образом: Д-т 10-1, К-т 10-7.

Получение и учёт доходов в натуральной форме

Вкратце правила таковы:

1. на 020 пишем сумму поступившего неденежного дохода;
2. 100 – дата поступления натуральной части зарплаты;
3. 110 – дата поступления остальной части;
4. 130 – сумма натуральной части дохода.
5. 070 – подоходный налог с остальной части зарплаты;
6. 040 – подоходный налог на этот доход;

ВАЖНО!

Федеральный закон №212 содержит перечень неденежных поступлений, с которых не начисляются страховые взносы.

К ним относятся:

1. затраты на обучение сотрудников по специальным профессиональным образовательным программам;
2. суммы затрат на форменную одежду, положенную некоторым работникам по закону
3. затраты на проезд к работе и обратно лицам, работающим в районах крайнего севера;
4. компенсационные выплаты гражданам (дотации на питание, коммунальные услуги, бесплатное предоставление жилья и др.).

Бывает, что организация проводит праздничное мероприятие, на котором предусмотрено и бесплатное угощение для сотрудников.

Одним словом, в этих ситуациях работники получают дополнительный натуральный доход. Однако подоходный налог с него можно не оплачивать.

Другое дело, если речь идет об организованной системе питания для сотрудников (льготной или полностью бесплатной). В этом случае компания обязана вести учет на основе выдаваемых работникам талонов или же с помощью специального журнала, где фиксируются посещение ими столовой. Существует и другая система – работникам могут выдавать карты, при помощи которых они оплачивают еду, а в конце месяца учет растрат осуществляется на основе фактического потребления.

Если работа сопряжена со служебными поездками или в случае необходимости дополнительных трат при поездке на работу и домой (например, офис расположен за чертой города) компания обязана возмещать все затраты на проезд.

Как отразить в учете выплату зарплаты в натуральной форме

Однако данная льгота не распространяется на педагогических работников, проживающих на иных территориях (не в сельской местности). Аналогичная точка зрения содержится в письме Минфина России от 12 сентября 2011 г.

№ 03-04-05/6-654. При этом отраслевые тарифные соглашения к законодательным актам не относятся (письма Минфина России от 4 августа 2011 г.

№ 03-04-05/8-543, от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/391). Поэтому, если выплата компенсации коммунальных услуг предусмотрена отраслевым соглашением, но не является требованием законодательства (федерального, регионального или местного), такая компенсация облагается НДФЛ на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ). При расчете налога на прибыль всю сумму начисленной зарплаты (независимо от формы выплаты) включайте в расходы (п.

1 ст. 255 НК РФ). Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть в расходах на оплату труда зарплату, выданную в натуральной форме сверх установленных 20 процентов от начисленной суммы зарплаты?

Нет, нельзя. При расчете налога на прибыль зарплату, выплачиваемую в натуральной форме, учитывайте только в части, не превышающей 20 процентов от общей суммы начисленной сотруднику зарплаты (включая премии, доплаты и надбавки).

При этом доля зарплаты в натуральной форме не должна превышать 20 процентов от общей суммы зарплаты, начисленной сотруднику за месяц. Об этом сказано в статье 131 Трудового кодекса РФ.

Сумму начисленной зарплаты (в т. ч. и в натуральной форме) организация может учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п.

1 ст. 255 НК РФ). При этом глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит норм, ограничивающих размеры, в которых зарплата в натуральной форме может признаваться расходом.

Вместе с тем, запреты (ограничения) на совершение определенных действий, установленные законодательством (в т.

Зарплата в натуральной форме в 2023 году.

Как оформить выплату зарплаты?

НДФЛ рассчитывают по ставке 13%, поэтому сумма выданных товаров включается в общий доход сотрудника, уменьшаемый на стандартные вычеты.

Для расчета налога нужно определить стоимость передаваемого сотруднику имущества. Определяется она исходя из цены, согласованной между работником и работодателем.

При этом цену устанавливают исходя из рыночных цен, при этом она включает в себя НДС, а если передается подакцизный товар – то и сумму акциза.

Расчет других налогов зависит от применяемой работодателем системы налогообложения.

Если организация платит налог на прибыль, то при его расчете вся сумма начисленной зарплаты включается в расходы, при этом то в какой форме происходит ее выплата (денежной или натуральной) значения не имеет. Если организация выдала более 20% зарплаты в натуральной форме, то при расчете налога на прибыль учитывать их не стоит.

Учитывать можно только ту часть зарплаты выплаченную в натуральной форме, которая не превышает 20%. Следует это из такого заключения: как правило организации выплачивают своим работникам зарплату в рублях, но часть ее (не превышающая 20%) может выдаваться в натуральной форме. При этом, начисленную сумму зарплаты компания вправе учесть при расчет налога на прибыль.

Она входит в состав расходов по оплате труда. Исходя из этого, списывать в расходы зарплату, выдаваемую в натуральной форме в превышающем 20% лимит размере нельзя (письмо Минфина №03-03-05/59). Однако, такое ограничение в 20% предусмотрено только трудовым законодательством.

Что же касается налогового, то никаких ограничений по учету зарплаты в составе расходов по оплате труда нет. Учесть можно абсолютно всю зарплату, независимо от формы ее выдачи.

Но возможно отстаивать свою позицию организации в этом случае придется в суде, так как нарушение законодательства все же есть.

ООО «Континент» сотруднице Петровой О.П.

часть зарплаты за ноябрь 2017 года выдало в натуральной форме. Условие такой выплаты прописано в трудовом договоре с Петровой.

Зарплата Петровой за ноябрь начислена в размере 35 000 рублей.

Натуральная зарплата: выдаем и учитываем

4.2. Заработная плата в натуральной форме выдается 5-го числа каждого месяца.

Если Работник подал заявление на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный период, то он вправе до окончания этого периода подать заявление об отказе от такой формы оплаты.Законом не установлено, что перейти полностью на денежную форму оплаты труда работник может, уведомив работодателя за определенный срок. Он вправе заявить об этом в любой момент, а вы вправе лишь согласовать с ним дату, с которой будете платить зарплату полностью деньгами 4.4.

Стоимость товаров, передаваемых при выплате Работнику заработной платы в натуральной форме, определяется приказом Работодателя на дату выплаты зарплаты в натуральной форме на основании данных бухгалтерского учета и сведений статистики по Липецкой области без превышения уровня рыночных цен, сложившихся для этих товаров по Липецкой области в период начисления выплат. Если у вас нет таких положений в трудовых договорах, а вы планируете начать выплачивать часть зарплаты в натуральной форме, то оформите с работниками дополнительные соглашения к договорам, содержащие подобные положения. Условие 2. Имеется заявление работника о выплате ему части зарплаты в натуральной форме.

Без такого заявления вы не вправе давать сотруднику неденежную зарплату, даже если условие о натуральных выплатах есть в трудовом договоре.

Заявление работника может выглядеть так. На основании ст. 131 ТК РФ и в соответствии с разделом 4 трудового договора № 30/10-тд от 30.10.2017 в связи с планируемой постройкой жилого дома прошу выплачивать мне в период с 1 августа 2020 г. по 31 декабря 2020 г.Чтобы не писать заявления ежемесячно, сотрудники могут указать период,

Счет 43 «Готовая продукция»

Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки товарной продукции4391инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф.

), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей ()26.Отнесена стоимость недостач и порчи товарной продукции в пределах норм естественной убыли4394Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. ), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей ()Операции по кредиту счета27.Списана готовая продукция, переданная в счет финансовых вложений: отчет о движении товарно-материальных ценностей (ф.

N 265-АПК)- по договорной стоимости5890- на фактическую себестоимость904328.Переведена в корма и семена часть товарной сельскохозяйственной продукции (при изменении назначения)1043акт на перевод товарной сельскохозяйственной продукции в семена и корма29.Списано яйцо, израсходованное в хозяйстве на инкубацию20-243накладная внутрихозяйственного назначения (ф.

N 264-АПК)30.Передана на сортировку, сушку и переработку товарная сельскохозяйственная продукция от урожая прошлого года или покупная (зерно, картофель, овощи и др.)4343акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф.

), отчет о переработке продукции ()31.Израсходована готовая продукция на нужды вспомогательных производств2343отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК)32.Израсходована готовая продукция на общепроизводственные нужды2543отчет о движении материальных ценностей (ф.

N 265-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК)33.Израсходована готовая продукция на общехозяйственные нужды2643отчет о движении материальных ценностей (ф.

N 265-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф.

N 261-АПК)34.Отражено внутреннее перемещение готовой продукции4343накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК)35.Списана готовая продукция на исправление брака, допущенного при производстве2843накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК)36.Списана продукция собственного производства на рекламные цели и сертификацию4443накладная внутрихозяйственного назначения (ф.

N 264-АПК)

Учет готовой продукции

Затем рассчитывается сумма отклонений, приходящаяся на отгруженную продукцию, по формуле: Оо = Он + Оп — Ос, где Оо — сумма отклонений, приходящаяся на отгруженную продукцию.Пример 2 В феврале 2007 года фирма изготовила 100 велосипедов, затраты на производство которых составили 250 000 руб. В этом же месяце было продано 105 единиц готовой продукции. В учете бухгалтер делает следующие проводки: Дт43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости» — Кт20 — 200 000 руб.

(2000 руб. х 100 шт.) — отражена нормативная себестоимость готовой продукции, выпущенной в феврале; Дт43 субсчет

«Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной»

— Кт20 — 50 000 руб. (250 000 — 200 000) — отражено отклонение фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной в феврале, от нормативной; Дт90 субсчет «Себестоимость продаж» — Кт43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости» — 210 000 руб. (2000 руб. х 105 шт.) — списана на реализацию нормативная себестоимость проданных велосипедов.

Нормативная себестоимость остатка готовой продукции на складе на конец февраля 2007 года составит 10 000 руб. (20 000 + 200 000 — 210 000). Рассчитаем сумму отклонений, которая приходится на остаток готовой продукции на складе на конец февраля: (4000 руб.

+ 50 000 руб.) : (20 000 руб.

+ 200 000 руб.) х 10 000 руб.

= 2454,55 руб. Таким образом, остаток по счету 43 на конец февраля 2007 года составит 12 454,55 руб.

(10 000 + 2454,55). Рассчитаем сумму отклонений, которая приходится на отгруженную продукцию: 4000 руб.

+ 50 000 руб. — 2454,55 руб. = 51 545,45 руб. В учете бухгалтер должен сделать на эту сумму такую проводку: Дт90 субсчет «Себестоимость продаж» — Кт43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной» — 51 545,45 руб. — списано на реализацию отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной.

> Если предприятие учитывает отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной на отдельном

Версия для печати

Отклонение фактической производственной себестоимости поступившей на склад готовой продукции от ее стоимости по учетной цене составило: 1 540 000 руб. – 1 700 000 руб. = 160 000 руб.

Процент отклонения за месяц составил: Отклонение, приходящееся на отгруженную за месяц готовую продукцию, составило: 1 800 000 руб. x ( – 9%) = 162 000 руб. Составим бухгалтерские проводки: № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Принята на учет в оценке по учетной цене готовая продукция, переданная за месяц из основного производства на склад 43 20 1 700 000 2 В конце месяца списывается отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции, поступившей за месяц из производства и оприходованной на склад, от ее стоимости по учетной цене 43 20 — 160 000 3 Списана готовая продукция, отгруженная за месяц покупателям, в оценке по учетной цене 90-2 43 1 800 000 4 Списано отклонение, приходящееся на отгруженную за месяц готовую продукцию 90-2 43 — 162 000 Если в качестве учетной цены используется нормативная себестоимость готовой продукции, то для учета движения готовой продукции кроме счета 43 «Готовая продукция» используют счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

В течение месяца при каждой передаче готовой продукции из производства на склад ее стоимость в оценке по нормативной себестоимости отражают по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

По окончании месяца определяют фактическую производственную себестоимость готовой продукции, переданной за месяц из производства на склад, и отражают ее по дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство». Сопоставляя дебетовые и кредитовые записи счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» определяют отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее нормативной себестоимости.

Величину полученного отклонения списывают на себестоимость продаж.

Особенности учета натуральной оплаты труда

950 Содержание страницы Натуральная оплата труда может быть частью системы оплаты труда в аграрном секторе и некоторых других отраслях.

Как учитывать такую зарплату, на что обратить внимание бухгалтеру?

Натуральная форма оплаты труда распространена прежде всего в сельскохозяйственной отрасли.

Некоторое распространение она может иметь в пищевой промышленности, в других отраслях, производящих потребительские товары.

Внимание! Не используется в качестве натуроплаты спиртное, иная потенциально опасная продукция, различного рода боны, купоны, долговые расписки. Принято считать, что доплата продукцией свидетельствует о недостатке денежных средств, которыми фирма расплачивается с работниками. Однако работники агрофирмы зачастую сами настаивают на включении натуроплаты в систему оплаты труда.

Причина здесь – наличие подсобных хозяйств жителей села, возможность использовать натуроплату в качестве корма для животных, иметь дополнительный доход. Сельскохозяйственная продукция используется и для личного потребления.

Формы натуральной оплаты, ее доля в структуре оплаты труда, другие условия применения этого вида трудовых выплат могут быть чрезвычайно разнообразными. В связи с этим натуральная оплата труда должна отражаться в локальных актах компании: в учетной политике, положении об оплате труда и других документах по труду. При заключении колдоговора условия выплаты натуроплаты составляют значительную часть данного документа.

Стандартные формы документов при учете начислений и выплат натуроплаты используются редко. Самостоятельно разработанные внутрифирменные бланки отражают, как правило, возможность выдачи именно той продукции, которую производит фирма.

Их необходимо зафиксировать в учетной политике.

Возможность часть заработной платы выдавать «натурой» прописана в действующих законодательных актах. Согласно ст. 22 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться работодателем полностью и вовремя, в сроки, установленные ЛНА, кодоговором, трудовым договором. Возникает вопрос: можно ли деньги полностью заменить натуроплатой и расплачиваться с работниками?

ТК РФ не содержит такого варианта расчета с персоналом. Натуроплата применяется в расчетах согласно ст. 131 ТК РФ. Законодатель относит ее к неденежным формам расчета.

Правовое регулирование натуроплаты содержит и Постановление Пленума ВС РФ № 2 от 17/03/04 (п. 54). Согласно этим документам условия применения натуроплаты такие:

• письменное добровольное согласие работника получать такую выплату (единично или на определенный срок, по истечении которого он может отказаться получать натуроплату и перейти полностью на денежный эквивалент расчетов с работодателем);
• размер не более 20% общей месячной оплаты труда;
• выплата натуроплаты является обычным или желательным вариантом расчетов с персоналом в данном секторе экономики (пример: агрофирмы, КФХ);
• натуроплата приносит реальную пользу работнику и его семье;
• товары, которыми оплачивается труд, пересчитаны по принципу разумности и справедливости, их стоимость не завышена, по сравнению с реальными рыночными ценами определенной местности в период выплаты.

В Методрекомендациях по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельском хозяйстве (утв. Минсельхозом РФ 22/10/08) указаны характерные особенности натуроплаты, имеющие значение при построении и ведении учета (р.

2):

1. Натуроплата не относится к реализации. В основе своей это выплата, начисляемая по трудовому договору, а не по договору купли-продажи (гражданско-правовой договор), следовательно, она не облагается НДС.
2. По статье «Оплата труда» в бухгалтерском учете натуральная оплата труда должна выделяться как отдельный элемент.
3. Натуроплата может выступать не только как основная оплата труда, но и как премия.

На сегодняшний день тезис о том, что натуроплата не может признаваться реализацией, оспаривается налоговыми органами.

Они ссылаются на ст. 154 п. 2 НК РФ, где говорится о передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме.

Указывается, что налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). Мнения судей в данном вопросе разделились. К примеру, ФАС ПО (пост. № А65-15982/2006 от 01/03/07) сделал вывод, что продажа продукции работникам в счет заработной платы облагается НДС, со ссылкой на названную статью НК.

В то же время ФАС СКО (пост. № Ф08-402/2008-127А от 18/02/08) не признал данную выплату реализацией, квалифицируя ее как оплату труда, облагаемую НДФЛ. Обложение же НДС выплаты, относящейся к трудовым отношениям, суд посчитал незаконным. Как и любой трудовой доход, натуроплата облагается НДФЛ.

Здесь применима ст. 211 НК РФ п.

1, по которой налоговая база будет определяться стоимостью натуроплаты.

Стоимость рассчитывается в порядке, обозначенном ст. 105.3 НК, с ориентировкой на рыночные цены продукции. Если налоговики обнаружат занижение стоимости, сравнению с рыночным уровнем цен, они доначислят НДФЛ на натуроплату, посчитав, что у работника образовался дополнительный доход, материальная выгода.

Об этом сказано, например, в письме Минфина № 03-02-07/1-51 от 08/02/07. Схема проводок по учету натуроплаты может быть такой:

• Дт 20 Кт 70 – начисление.
• Дт 70 Кт 90/1 – выдача натуроплаты продукцией на сумму задолженности перед работниками.
• Дт 90/2 Кт 43, 41, 11 и др. – списание готовой продукции, товаров, животных и др.

Стандартными проводками удерживаются налоги:

• Дт 70 Кт 68 /НДФЛ – налог на доходы.
• Дт 90/3 Кт 68/НДС – НДС, при признании натуроплаты реализацией.

Готовая продукция в бухучёте

В бухгалтерском балансе для учета ГП используют фактическую либо плановую себестоимость. Выбранный способ определяет дальнейшее отражение товара на балансовых счетах.

Оценка ГП может производиться любым из нижеописанных методов:

1. Фактическая производственная себестоимость. Это совокупность всех расходов (включая общехозяйственных) на производство продукта. Проводятся по счету 20 «Основное производство», содержащему информацию обо всех производственных затратах. Применяется при малых объемах производства.
2. Неполная производственная себестоимость. Это комплекс всех производственных расходов за исключением общехозяйственных: оплата труда управленческого персонала, отпускные и командировочные, амортизация и т.д. Благодаря такой оценке определяются «чистые» расходы производства, что позволяет эффективного планировать деятельность при имеющихся ограниченных ресурсах.

Какие затраты формируют ?

1. Оценка по оптовым, договорным ценам. Применима при стабильности отпускных цен. Но при этом она не характеризует себестоимость ГП. Метод основывается на разнице видов себестоимости, которая чаще всего бывает отрицательной.
2. Оценка по розничным ценам. Принцип работы метода аналогичен вышеописанным в данной категории. Активно применяется на сегодняшний день.
3. Плановая производственная себестоимость. Метод применим при больших производственных объемах. Суть метода заключается в определении разницы между фактической и учетной себестоимостью, которую затем необходимо списать. Выполняются проводки по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» либо по счету 43 «Готовая продукция».

ВАЖНО!

При определении учетных цен номенклатуры важно придерживаться определенного соотношения фактической и учетной себестоимости.

Другими словами, продукция, имеющая одинаковую фактическую себестоимость должна иметь одинаковую учетную цену.

Для синтетического учета материально-производственных запасов в бухучете применяются счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» или счет 43 «Готовая продукция».