Главная - Статьи - Проводка списание основного средства в результате порчи

Проводка списание основного средства в результате порчи


Проводка списание основного средства в результате порчи

Нюансы выбытия основных средств в бухгалтерском учете


Бухгалтерский учет выбытия основных средств ведется всеми субъектами, у которых числится на балансе указанный вид активов. О том, как правильно его вести, а также об особенностях налогового учета таких операций расскажем в статье.

Основное средство (ОС) — это внеоборотные активы, существование которых возможно при одновременном выполнении следующих условий (п.

4 ПБУ 6/01):

  • Объект используется в деятельности хозсубъекта.
  • Период его использования должен превышать 12 месяцев.
  • Перепродажа объекта не планируется.
  • Объект способен приносить доход.

При первоначальной стоимости объекта, равной 40 000 или менее, и одновременном выполнении указанных выше условий актив может быть признан материально-производственным запасом (п. 5 ПБУ 6/01). С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу.

Ему на смену придет ФСБУ 6/2020 «Основные средства», согласно которому налогоплательщик сможет самостоятельно утсанавливать величину минимальной стоимости ОС в бухгалтерском учете.

Применять новый стандарт можно и раньше, закрепив положения в учетной политике предприятия.

Порядок, регулирующий выбытие ОС, отражен в ч. 5 ПБУ 6/01. В соответствии с указанной нормой выбытие может быть обусловлено следующими причинами:

  • реализация;
  • износ: моральный или физический;
  • ликвидация: вследствие аварии, стихийного бедствия и пр.;
  • другие причины, приведенные в п. 29 ПБУ 6/01.

Любое выбытие ОС необходимо подкрепить следующими документами:

  • ОС-4 (исключая автомобили);
  • ОС-4а (для автомобилей);
  • ОС-4б (для группы ОС, исключая автотранспорт).

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Независимо от причины выбытия ОС проводки (записи по списанию первоначальной стоимости и амортизации) будут аналогичными:

  • Дт 01 «Выбытие» Кт 01 «ОС» — перенесена на счет выбытия первоначальная стоимость ОС.
  • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» — списана амортизация.

При этом сформированная на счете 01 «Выбытие» остаточная стоимость будет списываться в дебет счетов, соответствующих характеру произведенных операций, например:

  • реализация, ликвидация, износ: Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие»;
  • вклад в УК: Дт 76 Кт 01 «Выбытие»;
  • выбытие актива по причине недостачи: Дт 94 Кт 01 «Выбытие».

Пример 1ООО «Авто-парк» реализовало автомобиль в августе.

Стоимость реализации в соответствии с договором составила 472 000 руб.

(в т. ч. НДС 72 000 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля — 700 000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 130 000 руб. Организация учитывает поступившие ОС на счете 01.01, для выбывших ОС используется субсчет 01.02.В августе ООО «Авто-парк» отразит в учете:Дт 62 Кт 91.01 — 472 000 руб. — реализация автомобиля.Дт 91.02 Кт 68.02 — 72 000 руб.

— начислен НДС по реализации.Дт 01.02 Кт 01.01 — 700 000 руб.

— списание первоначальной стоимости.Дт 02 Кт 01.02 — 130 000 руб.

— списание амортизации.Дт 91.02 Кт 01.02 — 570 000 руб.

— остаточная стоимость учтена в расходах. Как видно из примера, доходы и расходы, связанные с выбытием ОС, учитываются в периоде осуществления указанных действий (п. 31 ПБУ 6/01), что нельзя сказать о налоговом учете таких операций.

Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл.

25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования.

Указанная особенность учета убытка в целях налога на прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02.Пример 2Исходные условия — из примера 1. При этом оставшийся срок полезного использования ОС — 37 месяцев.Определим сумму убытка 570 000 — (472 000 — 72 000) = 170 000 руб.Убыток, который ООО «Авто-парк» может равномерно учитывать ежемесячно в целях исчисления налога на прибыль, — 170 000 / 37 = 4 594,59 руб. Начиная с 2022 года ООО «Авто-парк» будет отражать эту сумму в составе прочих расходов.Таким образом, в учете ООО возникнет временная разница — отложенный налоговый актив, отражаемый в августе проводкой Дт 09 Кт 68 — 170 000 руб.

В сентябре эта сумма будет уменьшена Дт 68 Кт 09 — 4 594,59 руб. В бухучете выбытие основных средств отражается проводками по списанию его первоначальной стоимости и амортизации, которые формируют остаточную стоимость объекта в бухучете.

При реализации основного средства с убытком важно учесть возникающие в налоговом учете временные разницы, появление которых обусловлено наличием разных законодательно установленных подходов к отражению результатов выбытия.

: Теги:

  • Добавить свое предложение

Проводки по списанию основных средств

Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств.

Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки.

Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

  • Продажа другим организациям;
  • Дарение, обмен;
  • Кража или хищение;
  • Взнос в уставной капитал;
  • Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:

Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

  1. Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
  2. Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями).

Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию. Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов. По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии.

По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии. По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации.

Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации. При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства. Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Моральный и физический износ основного средства 01-В 01 150 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 125 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 91-2 70 (69,76) 15 000 Накладные затраты, связанные со списанием ОС 10 91-1 25 000 Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС Продажа основного средства 01-В 01 80 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 20 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 60 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 62 (76) 91-1 50 000 Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации) 91-2 68 9 000 Начислено НДС по данной сделке 83 84 5 000 Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива Взнос в уставной капитал другой организации 01-В 01 74 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 14 000 Списание начисленной амортизации 58 01-В 60 000 Внесение основного средства как вклад в уставной капитал другой организации Безвозмездная передача (дарение) ОС 01-В 01 56 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 13 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 43 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 91-2 70 (69,76) 15 000 Накладные затраты, связанные с передачей ОС 91-2 68 2 700 Начисление НДС Кража и хищение основного средства Списание не застрахованных ОС 01-В 01 90 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 30 000 Списание начисленной амортизации 94 01-В 60 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 99 94 60 000 Списание стоимости в счет убытка предприятия Списание застрахованных ОС 01-В 01 60 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 35 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 51 76 40 000 Получено страховое возмещение 76 91-1 40 000 Отображение прибыли (страхового возмещения) Возврат похищенного ОС 01 94 60 000 Восстановление остаточной стоимости похищенного объекта 01 02 30 000 Восстановление начисленной амортизации Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций 01-В 01 300 000 Списание первичной стоимости объекта основных средств 02 01-В 275 000 Списание начисленной амортизации 91-2 01-В 25 000 Списание объекта ОС по остаточной стоимости 91-2 60 10 000 Накладные затраты, связанные с ликвидацией ОС 60 51 10 000 Перечисление денег за ликвидацию ОС 99 91 35 000 Отображение финансового результата Частичная ликвидация основного средства 01-В 01 40 000 Списание определенной части первоначальной стоимости объекта ОС 02 01-В 25 000 Списание соответствующей части начисленной амортизации 91-2 01-В 15 000 Списание первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта ОС

ОС непригодны к использованию?

Будем списывать

Первоначальная стоимость объекта по данным налогового учета — 100 000 руб., сумма начисленной амортизации — 80 000 руб. Объект выведен из эксплуатации в декабре 2008 года (начало ликвидации).Ликвидация оборудования завершена в январе 2009 года, что подтверждено актом по форме № ОС-4.Остаточная стоимость ликвидируемого имущества (сумма недоначисленной амортизации) — 20 000 руб.

(100 000 руб. – 80 000 руб.) включается в состав внереализационных расходов в январе 2009 года в полной сумме.Допустим, предстоят сложные работы по ликвидации зданий или сооружений, например демонтаж. Тогда целесообразно воспользоваться услугами сторонних организаций, имеющих в штате квалифицированных специалистов.

Стоимость таких работ нужно учитывать в составе внереализационных расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ.Датой осуществления внереализационных расходов на оплату работ, выполненных сторонними организациями, признается дата расчетов согласно заключенным договорам, дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Иначе говоря, датой учета затрат может быть дата подписания акта выполненных работ.ПРИМЕР 2В ЗАО «Катет» принято решение ликвидировать ветхое здание (склад).

Для этого была привлечена сторонняя организация.

Общая стоимость работ составила 300 000 руб. (без НДС). В соответствии с договором работы проводятся в два этапа.

Первый этап окончен 30 июня, стороны подписали акт. Стоимость работ — 100 000 руб.

(без НДС). Второй этап (окончание работ по ликвидации) завершен 31 августа 2008 года.ЗАО «Катет» имеет право отразить в налоговой базе расходы по первому этапу в 1-м полугодии 2008 года. Остальную сумму (200 000 руб.) организация признает для целей налогообложения 31 августа после подписания акта сдачи-приемки по второму этапу. Тогда же будет включена в состав внереализационных расходов и величина остаточной стоимости объекта недвижимости.Если

Правила и порядок выбытия основных средств на примере – проводки, документы, учет амортизации

С октября начисление прекращается.

Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео: Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия.

Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.

В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Как учитывать списание испорченного имущества?

В торговых организациях могут быть выявлены испорченные товары, которые подлежат изъятию и списанию с учета.О том, как следует отразить данную операцию, пойдет речь в статье.Любое списание имущества в результате событий, не зависящих от воли организации (к примеру, по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), должно быть зафиксировано документально.Списание испорченных товаров оформляется актом, например, по форме ТОРГ-15 «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей» или ТОРГ-16 «Акт о списании товаров».Порядок списания товара, подлежащего утилизации, будет зависеть от причин, в результате возникновения которых он был испорчен или стал непригоден для использования.Однако в любом случае стоимость таких товаров отражается как их недостача по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).Если будет установлено, что нарушены условия хранения товара, его порча подлежит отнесению на виновное лицо.В такой ситуации сумма недостачи в части, возмещаемой работником, списывается на счет 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».Если товар стал непригодным для использования в результате истечения срока его годности, то его стоимость списывается на расходы в дебет счета 91–2 «Прочие расходы».Бухгалтерские записи предприятия торговли будут выглядеть так:Содержание операцииДебетКредитСписана стоимость испорченного (просроченного) товара9441Списана стоимость испорченного товара за счет виновных лиц73-294Взыскана стоимость испорченного товара с виновных лиц50 либо 5173-2Списана стоимость просроченного товара91-294Списана стоимость испорченного товара в пределах норм естественной убыли4494Налог на прибыль организацийДля целей налога на прибыль порядок списания товаров зависит от ситуации.Если у товаров истек срок годности, то их стоимость полностью учитывается в прочих расходах (пп.

49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948, от 20.12.2012 № 03-03-06/1/711).

Если товары (материалы) испорчены по вине работника, то их стоимость включается во внереализационные расходы (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

  • или на дату, когда работник признал сумму ущерба (например, на дату заключения соглашения о добровольном возмещении ущерба);
  • или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании с работника суммы ущерба.

Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).Если товары испорчены из-за чрезвычайной ситуации, то их стоимость включитается во внереализационные расходы на дату документа компетентного органа, подтверждающего, что порча товара вызвана чрезвычайным происшествием (стихийным бедствием, пожаром, аварией).Например, при пожаре такими документами будут справка из органов противопожарной службы (МЧС), акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия (Письма Минфина от 29.12.2015 № 03-03-06/1/77005, УФНС по г.

Москве от 25.06.2009 № 16–15/065190).Если товары были испорчены из-за естественных причин, то их стоимость учитывается в материальных расходах в пределах норм естественной убыли (Письма Минфина от 06.07.2015 № 03-03-06/1/38849, от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24762).Налог на добавленную стоимостьНДС, ранее принятый к вычету по испорченному имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления НДС отсутствует в п.

3 ст. 170 НК РФ.Аналогичное мнение высказывают контролирующие органы.В своих разъяснениях они ссылаются на решения судов, которые всегда поддерживали налогоплательщиков, не восстанавливавших НДС в таких ситуациях (Письма ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/[email protected], от 21.05.2015 № розничной торговли передает в торговый зал единицу товара для оформления витрины.

Товар приобретен по цене 3540 руб. (в том числе НДС 540 руб.).Спустя некоторое время товар признан полностью испорченным и списывается.Виновные лица отсутствуют.В учете организации данные операции следует отразить следующим образом:Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документПри приобретении товараОприходован товар (3540 — 540)41603 000Отгрузочные документы поставщика, Акт о приемке товаровОтражена сумма предъявленного НДС1960540Счет-фактураПринят к вычету предъявленный НДС68/НДС19540Счет-фактураПроизведена оплата поставщику60513 540Выписка банка по расчетному счетуПри выявлении испорченного товараСписана стоимость испорченного товара94413 000Акт о порче, бое, ломе ТМЦСумма определившихся потерь учтена в составе расходов на продажу44943 000Бухгалтерская справка-расчетПримерПри проведении инвентаризации на складе готовой продукции выявлен испорченный товар.Виновным признан работник, с которым заключен договор о полной материальной ответственности перед работодателем за сохранность хранящегося на складе имущества.По данным бухгалтерского учета себестоимость похищенной продукции составила 30 000 руб.Работник согласился возместить ущерб в полном объеме, о чем представил письменное обязательство.Денежные средства в возмещение ущерба внесены работником в кассу организации.Для целей налогового учета доходов и расходов организацией применяется метод начисления.В учете организации возмещение работником ущерба следует отразить следующим образом:Содержание операцийДебетКредитСумма, руб.Первичный документОтражена сумма недостачи, выявленной в результате инвентаризации944130 000Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦСумма недостачи отнесена на виновное лицо73-29430 000Решение руководителя, Бухгалтерская справкаПогашена задолженность виновным лицом5073-230 000Приходный кассовый ордер «» : , , Теги:

  • Добавить свое предложение

Выбытие основных средств: проводки

Передача объектов ОС в качестве вкладов в уставный капитал рассматривается в качестве финансовых вложений.

Соответственно, и учет передачи ведется с использованием счета 58 «Финансовые вложения» (). Учитывая, что оценка вносимого неденежного вклада в уставный капитал ООО производится независимым оценщиком, а участники не могут утверждать стоимость ОС выше, чем дал оценщик, вероятно возникновение разницы между остаточной стоимостью вносимого объекта ОС и стоимостью, по которой данное имущество оценено независимым оценщиком ().

Учитывая, что оценка вносимого неденежного вклада в уставный капитал ООО производится независимым оценщиком, а участники не могут утверждать стоимость ОС выше, чем дал оценщик, вероятно возникновение разницы между остаточной стоимостью вносимого объекта ОС и стоимостью, по которой данное имущество оценено независимым оценщиком ().

Эта разница учитывается на счете 91.

Кроме того, организация-налогоплательщик НДС при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал должна будет восстановить НДС, принятый ранее к вычету по этому объекту ОС. Восстанавливается НДС пропорционально остаточной стоимости передаваемого в качестве вклада объекта ОС (). Сумма восстановленного НДС передающей стороной указывается в документах, которыми оформляется передача объекта ОС, и принимается к вычету у принимающей стороны.

У передающей же стороны восстановленный НДС учитывается в составе финансовых вложений. Покажем сказанное на примере.

Организация вносит в качестве вклада в уставный капитал ООО объект основных средств первоначальной стоимостью 560 000 рублей. Амортизация на момент выбытия объекта – 139 000 рублей. Стоимость (без НДС), которую для переданного объекта определил независимый оценщик, составила 480 000 рублей. Эта стоимость была утверждена решением участников ООО.

Эта стоимость была утверждена решением участников ООО.

Сумма принятого ранее к вычету НДС по объекту ОС составила 112 000 рублей. Следовательно, восстановлению подлежит НДС в размере 84 200 рублей (112 000 * (560 000 – 139 000) / 560 000). Приведем формируемые бухгалтерские записи по операции передачи объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС 01/В 01 560 000 Списана амортизация ОС на момент выбытия 02 01/В 139 000 У передающей стороны отражены

Выбытие основных средств

В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции. При износе ОС оформляется акт на списание, который подписывают члены специально созданной комиссии. Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов.

Основная форма — ОС-4, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а.

Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б. Списание ОС в результате физического или морального износа Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.

Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные. Списание ОС по причине износа фиксируют проводками: Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация; Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Продажа основного средства Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС.

Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.

При реализации основного средства важно верно оформить все документы и сделать правильные проводки.

Продажу ОС принято оформлять с помощью актов ОС или ОС-1. Пример. ОАО «МТЗ» продает автомобиль Opel.

Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей.

Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Цена продажи Opel установлена в размере 512 000 рублей.

Бухгалтер ООО «МТЗ» сделал проводки: Дебет 62 Кредит 91 — 512 000 — выручка от продажи Opel; Дебет 91 Кредит 68 — 78 101,69 — НДС с выручки от продажи Opel (512 000 х 18/118); Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — списана первоначальная стоимость Opel; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана амортизация, начисленная по Opel за период эксплуатации в ООО «МТЗ»; Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel.

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!

Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать бесплатно Безвозмездная передача (дарение) основных средств При безвозмездной передаче важно начислить НДС.

Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения. Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А.

Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года.

Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000).

Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.

Проводки: Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация; Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость; Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица.

Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС-1.

НДС по данной операции восстанавливают. Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками: Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 —первоначальная стоимость списана; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — начисленная амортизация списана; Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения; Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — остаточная стоимость ОС списана со счетов; Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС; Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений; Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью; Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада. Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками.

Как в бухгалтерском и налоговом учете учесть списание товаров по причине их порчи?

При этом следует учитывать, что к естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования (абзац 6 Методических рекомендаций). Таким образом, потери товаров, вызванные отключением электроэнергии на складе, не являются естественной убылью, поэтому на основании пп.

2 п. 7 ст. 254 НК РФ учтены быть не могут. В соответствии с пп. 3 п. 7 ст.

254 НК РФ к материальным расходам приравниваются также технологические потери при производстве и (или) транспортировке.

При этом технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья. Как видим, рассматриваемые нами товарные потери не связаны с особенностями технологического процесса и с особенностями процесса транспортировки, поэтому к технологическим потерям они не могут быть отнесены. Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81919, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65418). В рассматриваемой ситуации как таковой недостачи и хищений не было выявлено, а порча товаров вызвана отключением электроэнергии. Соответственно, в данном случае норма пп.

Проводки по списанию основных средств

Однако, прежде их целесообразно учесть на счете потерь и недостач проводкой Д/т 94 К/т 01/выб.

В дальнейшем руководитель своим распоряжением утверждает либо отнесение стоимости ОС на (Д/т 91 К/т 94), либо взыскание суммы потерь с виновного лица при его выявлении (Д/т 73 К/т 94). Налетевшим ураганом был разрушен склад хранения средств малой механизации. По факту ЧП проведена внеплановая инвентаризация и установление размер потерь: не подлежит восстановлению мотоблок «Урал-124» стоимостью 110 тыс.

руб. с начисленным износом 62 тыс. руб. Приказом по предприятию утверждено списание объекта на прочие расходы. Проводки при списании основных средств будут следующими: Операции Д/т К/т Сумма Списана первоначальная стоимость 01/выб 01 110 000 Списана амортизация 02 01/выб 62 000 Учтены потери ОС после ЧП 94 01/выб.

48 000 Учтена остаточная стоимость мотоблока 91 94 48 000 Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:45 20 октября 2020 Бухгалтерский учет | 16:00 16 августа 2022 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 12:25 11 февраля 2022 Бухгалтерский учет | 17:53 15 ноября 2016 Бухгалтерский учет | 11:10 8 июня 2022 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 13:31 11 мая 2022 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 9:33 6 ноября 2020 Страховые взносы ПФР ИП Заработная плата Экономика и бизнес Декретный отпуск Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Декретный отпуск Страховые взносы ПФР Наличные расчеты Отпуск Банкротство

Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность – документы, проводки, пример

Стоимость приходуемых деталей отражается по кредиту счета 91. Если списанный объект решено продать, то продажная стоимость также показывается по кредиту счета 91.

В итоге на счете 91 формируется финансовый результат от списания ОС, пришедшего в негодность.

Как правило, это убыток. Ниже в таблице представлены проводки, которые совершает бухгалтер в ходе данной процедуры: Проводки Описание операции Дт Кт 01.1 01.2 Первоначальная стоимость ОС, пришедшего в негодность, перенесена на отдельный субсчет для списания 02 01.2 Отражена начисленная на текущий момент амортизация 91.2 01.2 Списана остаточная стоимость не пригодного ОС 91.2 70, 76, 60, 69, 23 Отражены затраты, связанные со списанием 10 91.1 Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС С месяца, следующего за месяцем выбытия, бухгалтер прекращает начислять амортизацию по данному активу.

Последняя проводка по амортизационным отчислениям приходится на первое число месяца, в котором , пришедший в негодность.

Рассмотрим пример списания оборудования, которое пришло в негодность в связи с поломкой. При этом срок полезного использования по нему не закончился, и до конца ОС не самортизирован. Исходные данные: Станок имеет первоначальную стоимость 1 200 000, начисленную амортизацию 800 000.

В процессе работы станок получил повреждения.

Созданная комиссия провела осмотр поломки и приняла решение о списании. Проведение ремонта комиссия сочла не целесообразным. Станок решено списать по остаточной стоимости.

От демонтажа остались отдельные детали общей стоимости 100 000, которые решено принять к учету для дальнейшего использования в качестве комплектующих.

Проводки: Дт 01.2 Кт 01.1 – проводка на сумму 1 200 000 по отражению переноса начальной стоимости станка для списания.

Дт 01.1 Кт 02 – проводка на сумму 800 000 по учету начисленной амортизации. Дт 91.2 Кт 01.2 – проводка на сумму 400 000 по снятию ОС с учета по остаточной стоимости, которая учтена в виде прочих расходов.

Списание товара, пришедшего в негодность

, как и факт неустановления виновных в порче товара лиц (там же, п.

5). Этот факт должен подтверждаться справкой о прекращении уголовного дела (письмо 16 -15/065190 от 25/06/09 г. ФНС по Москве). При списании негодных товаров применяется счет 94, отражающий недостачи и потери ТМЦ.

Стандартные проводки при порче товара будут такими:

  1. 73/98 – если есть разница между ценой по учету товара и взысканной с виновного суммы;
  2. 41/42 сторно – сторнируется торговая наценка;
  3. 91-2, 73/94 — отнесение затрат на виновных лиц или на прочие расходы, если виновник не установлен;
  4. 98/91-1 – отнесение этой разницы в прочий доход.
  5. 96, 44/94 – отнесение затрат за счет созданного резерва потерь товара или на увеличение затрат продаж (в пределах норм убыли);
  6. 94/41 – списан испорченный товар;

Если объем испорченного товара превышает естественную убыль, восстанавливают НДС: 94/68.

Негодные товары с истекшим сроком годности отражают такими проводками:

  1. 94/41 – если товар уничтожается.
  2. 91, 90/41 – если товар утилизируется;

В торговый зал передан товар на сумму 6000 рублей в качестве наглядного образца, в т.ч.

НДС 20%. Через месяц комиссия признала товар испорченным и приняла решение списать.

В акте отражена стоимость без НДС. Виновных в порче лиц не выявлено, товар испортился от естественных причин. Проводки:

  1. Дт 94 Кт 41 — 5000 руб.;
  2. Дт 44 Кт 94 — 5000 руб.

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но определим, что товар хранился на складе, и в результате халатности виновного лица возникла его непригодность к использованию.

Виновное лицо, заключившее договор материальной ответственности с организацией, в объяснительной записке подтвердило согласие возместить ущерб в полном объеме. Проводки:

  1. Дт 94 Кт 41 — 5000 руб.;
  2. Дт 73 Кт 94 — 5000 руб.;
  3. Дт 50 Кт 73 — 5000 руб.

Здесь стоимость товара относится на виновных лиц, а затем следует погашение долга внесением наличных в кассу.

Учет основных средств: бухгалтерские проводки

Как правило, организация использует один метод начисления амортизации для БУ и НУ, так как при разных методах формируются налоговые разницы, требующие дополнительного внимания бухгалтера.

Поэтому обычно применяют линейный метод расчета.

Линейная амортизация считается по формуле:А = ПС / СПС, где:А — ежемесячная сумма амортизации;ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01);СПС — срок полезного использования ОС.

Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ

«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

от 01.01.2012 № 1.

В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться.

Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств».

Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02. Бухгалтер ежемесячно формирует записи:

  1. Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 — начислена амортизация по ОС.

Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию).

Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно.

Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В этом случае формируют проводки:

  1. Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика;
  2. Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.). При этом формируются записи:

  1. Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т.

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 40000.

Проводки при списании застрахованного основного средства: Сумма Дебет Кредит Название операции 60000 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС 35000 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 25000 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств 40000 51 76 Оприходованы на расчетный счет страховое возмещение 40000 76 91/1 Страховое возмещение отражаем в на счете 91/1, как прибыль по данному объекту В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.

Если похищенный объект найден, то в бухгалтерском учете его нужно восстановить, восстанавливаем как первоначальную стоимость на счете 01, так и на счете 02.

Проводки: (нажмите для раскрытия) Дебет Кредит Название операции 01 94 Восстановлена остаточная стоимость похищенного объекта 01 02 Восстановлена начисленная амортизация Далее перейдем к теме: Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии: Поделитесь статьей

(голосов: 7, средняя оценка: 4,86 из 5)

Загрузка. Обсуждения Мария Ольга подскажите пожалуйста Что означает субсчета счета 01 -1.1 и 1.2 Наталия Скажите почему при краже застрахованного объекта мы остаточную стоимость списываем на 91 счет, а не застрахованного на 94 Наталья Не нашла у вас варианта выбытия объекта основных средств при его полной амортизации. И хотелось бы рассмотреть варианты его дальнейшей “судьбы” – полное списание, и списание с последующим принятием на учет для дальнейшего использования.

Новые правила списания основного средства: что говорит ФСБУ 6/2020

Для его учета оптимально, на наш взгляд, использовать самый любимый счёт советского российского бухгалтера — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». И проводка должна быть:

  1. Дебет счета 76 Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») — списана балансовая стоимость подлежащего ликвидации объекта.

После завершения процесса ликвидации соответствующие службы должны оформить первичный документ, подтверждающий этот факт хозяйственной деятельности, а также перечень оставшихся материальных ценностей, пригодных для дальнейшего использования. За образец такого первичного документа рекомендуем взять Акт о списании объекта основных средств, форма которого, № ОС-4, была утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

Еще раз хотим обратить внимание, что составляет его не бухгалтерия, а назначенная приказом руководства комиссия. Дело бухгалтерии — расценить, где надо, указанные в Акте сведения, и проставить, так же, где это нужно, корреспонденцию счетов.

Списание уже ликвидированного актива и других затрат на ликвидацию будет оформлено записями:

  1. Дебет счета 10 Кредит счета 91 (субсчет «Прочие доходы») — оприходованы по цене возможного использования (по ФСБУ 6/2020 — справедливой стоимости) материальные ценности.
  2. Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 76 — списана балансовая стоимость ликвидированного объекта;
  3. Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счетов 23 (10, 70, 69, 60 и пр.) — списаны прочие расходы, связанные с ликвидацией объекта;

Для целей налогообложения проблем тоже возникнуть не должно. Затраты на ликвидацию основных средств, равно как и их балансовая стоимость признаются внереализационными расходами (п.

8 ст. 265 НК РФ). Оприходованные материальные ценности (п.

13 ст. 250 НК РФ), внереализационными доходами.

Если организация не будет заморачиваться с обесценением и переоценкой основных средств после перехода на ФСБУ 6/2020, то всё будет, как в настоящее время.