Продолка отгрузки готовой продукции без перехода права собственности

Право собственности на продукцию переходит к покупателю после оплаты

Налог на добавленную стоимость Отсрочка передачи права собственности на отгружаемую покупателям продукцию не отодвигает момент определения базы по налогу на добавленную стоимость. Поскольку моментом ее определения служит наиболее ранняя из двух дат: – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); – день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг). Такие правила прописаны в Налогового кодекса РФ.

Иными словами, переход права собственности на товар в данном случае роли не играет.

Так что организации придется начислить НДС на дату отгрузки. При этом под датой отгрузки понимается день первого по времени составления первичного документа, который оформлен на имя покупателя (заказчика) или перевозчика для доставки товаров покупателю (письмо Минфина России от 18 апреля 2007 г. № 03-07-11/110). Пример. ООО «Сники» реализует продукцию.

Согласно условиям договора право собственности на нее переходит только после оплаты 70 процентов ее стоимости. Отгрузка партии продукции на 118 000 руб.

произошла в сентябре, оплата в размере 70 процентов стоимости – в октябре.

В ноябре покупателем погашена оставшаяся часть стоимости. Себестоимость продукции составляет 90 000 руб. В бухгалтерском учете ООО «Сники» данные операции будут отражены следующим образом.

В сентябре 2010 года: ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43 – 90 000 руб.

– поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию в размере 70 процентов; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 118 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 45 – 90 000 руб. – списана себестоимость реализованной продукции; ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб.

– списан в уменьшение выручки ранее начисленный НДС.

Учет продаж при моменте перехода права собственности «по оплате»

Спецификой данной ситуации является порядок отражения в учете организаций продавца и покупателя факта передачи товара продавцом. Так как согласно договору право собственности переходит к покупателю только после оплаты товаров, а на момент передачи они еще не оплачены покупателем, сам факт передачи товаров не влечет в данной ситуации перехода права собственности на них к покупателю.

То есть, передав товары, продавец до момента их оплаты будет оставаться их собственником.

Следовательно, несмотря на то, что товары уже переданы покупателю, до момента их оплаты они должны отражаться на балансе организации-продавца. Выручка от их продажи до момента получения денег от покупателя не может быть признана, так как переход права собственности на товары к покупателю является одним из обязательных условий признания доходов от продажи (п. 12 ПБУ 9/99). Для отражения товаров (готовой продукции), переданных покупателям, право собственности на которые остается у организации-продавца, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 45 «Товары отгруженные».

Факт передачи товаров покупателю в этом случае отразится записью по дебету счета 45 «Товары отгруженные» и кредиту счета 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция» на учетную стоимость переданных покупателю товаров. Получение денег будет означать переход права собственности на товары к покупателю и, как следствие, признание выручки от их продажи полученной.

Исходя из этого, факт получения денег отразится в учете продавца записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» на сумму фактически полученных денежных средств». Для обеспечения единообразия в аналитическом учете расчетов с покупателями сумма полученных денежных средств может быть отражена с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В этом случае на сумму полученных от покупателя денежных средств составляются проводки по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

Арбитры установили, что для того чтобы отсрочить признание дохода до момента передачи права собственности, нужно после отгрузки товара покупателю сохранить контроль хранения и использования этого товара.

Если этого не сделать, условие договора о переходе права собственности в момент оплаты может быть признано формальным и неприменимым для целей налогообложения прибыли.Итак, чтобы отсрочить начисление налога на прибыль, необходимо доказать, что покупатель учитывал товар продавца отдельно от собственного, а поставщик контролировал его наличие и сохранность.С этой целью к договору купли-продажи может быть заключено дополнительное соглашение, в котором оговариваются условия хранения товара до его оплаты (на отдельном складе или в секции склада, без повреждения внешней упаковки и т.д.).

Подтверждением послужит оборотная ведомость по счету 41 «Товары», из которой следует, что спорный товар до перехода права собственности не реализовывался, а находился на складе покупателя.Подтвердить сохранность товара можно и проведением инвентаризации. Сделать это может как покупатель, так и продавец.НДС.Отсрочка передачи права собственности на отгружаемые покупателям товары не отодвигает момент определения налоговой базы по НДС.На первый взгляд может показаться, что обязанность по исчислению налога возникает у продавца с моментом возникновения реализации, после перехода права собственности.

Ведь в соответствии со ст. 146 НК РФ объектом по НДС является именно реализация товаров, работ, услуг.Однако предписывает определять налоговую базу по НДС именно в день отгрузки продукции, а не в день ее реализации.В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.Поэтому начислять НДС нужно в момент физической отгрузки товаров.

Передача товаров без перехода права собственности (комментарий к счету 45)

В момент передачи товаров по договорам, предусматривающим отличный от общепринятого момент перехода права собственности, или по договорам комиссии, суммы, учтенные по дебету счета 41 «Товары», подлежит перенесению в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

Иная ситуация складывается с учетом на счете 45 «Товары отгруженные» расходов по отгрузке товаров, которые также включаются в стоимость отгруженных товаров. Основная сложность заключается в том, чтобы определить, что понимается под термином «расходы по отгрузке товаров» для целей бухгалтерского учета и по какой статье затрат учитываются указанные расходы. Используя в новой Инструкции по применению Плана счетов это новое для бухгалтеров понятие, Минфин России его не разЪясняет, предлагая в качестве статей затрат, осуществляемых торговыми организациями следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

Поскольку правила учета затрат на продажу товаров в разрезе элементов и статей устанавливаются также и отдельными нормативными актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету (п. 10 ПБУ 10/99), обратимся к Методическим рекомендациям по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Роскомторгом и Минфином России 20.04.95 ?

1-550/32-2 (далее — Методические рекомендации по учету затрат). Этим документом торговые организации могут руководствоваться при отнесении расходов к определенной статье затрат (в части, не противоречащей действующим ПБУ). Однако и в Методических рекомендациях по учету затрат отсутствует такая статья затрат как расходы по отгрузке товаров.

С одной стороны понятие «расходы на отгрузку» близко по смыслу с понятием «расходы на продажу», однако вряд ли оба эти понятия совпадают.

Кроме того,

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как зачитывать полученные авансы при отгрузке без перехода права собственности (+ видео)

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

1. Использование программ фирмы «1С»

25.09.2020 подписывайтесь на наш канал Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0) зачитывать полученные авансы при отгрузке без перехода права собственности? Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.82.40.

По мнению контролирующих органов, обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности по договору (см., например, письмо Минфина России от 14.03.2019 № 03-07-11/16880). Поэтому в программе в форме настроек налогов и отчетов (раздел Главное – Налоги и отчеты) в разделе НДС по умолчанию установлен флаг Начисляется НДС по отгрузке без перехода права собственности. Многие продавцы отгружают товар только после предварительной оплаты (частичной или полной).

Начиная с версии 3.0.78 в «1С:Бухгалтерии 8» добавлена возможность зачитывать полученные авансы при отгрузке без перехода права собственности. НДС по таким зачтенным авансам принимается к вычету в конце квартала автоматически. Отгрузка без перехода права собственности в программе отражается документом Реализация (акт, накладная) с видом операции Отгрузка без перехода права собственности (раздел Продажи).

Теперь в документе отгрузки можно настроить способ зачета полученного аванса. Настройка выполняется в форме Расчеты – как и в «обычном» документе реализации.

В план счетов программы добавлен новый счет 62.ОТ

«Расчеты по авансам полученным в счет отгрузки без перехода права собственности»

, который предназначен для обобщения информации об авансах, полученных ранее за предстоящую отгрузку товаров (продукции) и зачтенных в момент отгрузки без перехода права собственности для целей учета налога на добавленную стоимость. К счету 62.ОТ открыты следующие субсчета:

• 62.ОТ.1 «Расчеты по авансам полученным в счет отгрузки»;
• 62.ОТ.2 «Расчеты по авансам полученным (в валюте) в счет отгрузки»;
• 62.ОТ.3 «Расчеты по авансам полученным (в у.е.) в счет отгрузки».

Помимо этого в план счетов добавлен забалансовый счет ОТ «Расчеты для целей НДС по товарам, отгруженным без перехода права собственности», который предназначен для обобщения информации о задолженности покупателей по расчетам за товары (продукцию), отгруженные без перехода права собственности.

К счету ОТ открыты следующие субсчета:

• ОТ.01 «Расчеты для целей НДС по товарам, отгруженным без перехода права собственности»;
• ОТ.02 «Расчеты для целей НДС по товарам (в валюте), отгруженным без перехода права собственности»;
• ОТ.03 «Расчеты для целей НДС по товарам (в у.е.), отгруженным без перехода права собственности».

При проведении документа отгрузки без перехода собственности не только начисляется НДС, но и формируется задолженность покупателя с использованием забалансового счета ОТ.

При проведении документа задолженность, отраженная на счете расчетов (62.01), погашается проводкой в корреспонденции со счетом 62.ОТ. Темы: , , Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Повышение МРОТ до 20 000 рублей Нужно ли повышать МРОТ до 20 000 рублей?

Да, безусловно, нужно. Нет, не нужно. Многие работодатели могут не справиться с такой нагрузкой.

Считаю, что МРОТ нужно повысить до средней зарплаты по стране. Уверен, что нужно сохранить действующий МРОТ в размере 12 792 рубля.

1C:Лекторий: 2 сентября 2023 года (четверг, начало в 10:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 31 августа 2023 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 9 сентября 2023 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 16 сентября 2023 года (четверг, начало в 12:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Отгружена покупателям готовая продукция

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 30 марта 2023 г. Как отражается выпуск готовой продукции в бухгалтерском учете, мы рассказывали в нашей . Об учете отгрузки и реализации готовой продукции расскажем в этом материале.

Фактически отгрузка готовой продукции – это физическая ее передача, к примеру, от продавца к покупателю.

Как правило, отгрузка продукции сопровождается ее реализацией, т. е. передачей права собственности на продукцию от продавца к покупателю.

Поэтому если отгружена покупателям готовая продукция, проводки не ограничиваются записями только по списанию продукции с бухгалтерского учета. Ведь одновременно отражаются как расход в виде списанной себестоимости готовой продукции, так и доход от продажи, а также начисленный НДС в момент отгрузки, если операция облагается этим налогом. Это означает, что комплекс бухгалтерских проводок при реализации продукции обычно состоит из следующих записей (): Операция Дебет счета Кредит счета Отражена выручка от продажи готовой продукции 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» Списана себестоимость отгруженной готовой продукции 90, субсчет «Себестоимость продаж» 43 «Готовая продукция» Начислен НДС с продажи готовой продукции 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Но бывает и так, что когда отгружена готовая продукция, проводки по признанию дохода и расхода не формируются.

Это касается случая, когда отгрузка продукции производится с особым порядком перехода права собственности. К примеру, это право переходит к покупателю в момент оплаты. Соответственно, если отгружена продукция, которая еще не оплачена, проводка по ее списанию с бухучета формируется такая (, , ): Дебет счета 45 «Товары отгруженные» — Кредит счета 43 И начисляется НДС при отгрузке: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68, субсчет «НДС» Подробнее об основных проводках, которые делаются при продаже товаров и услуг, в т.ч.

при безвозмездной реализации, мы рассказывали в отдельном .

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

Налоговые органы, склонные в любой попытке планирования налоговой нагрузки усматривать схему ухода от налогов, поддерживают позицию Минфина. Решение по спорному вопросу урегулировал Высший арбитражный суд Российской Федерации в информационном письме N 98 от 22 декабря 2005 г.

Арбитры установили, что для того чтобы отсрочить признание дохода до момента передачи права собственности, нужно после отгрузки товара покупателю сохранить контроль хранения и использования этого товара.

Итак, чтобы отсрочить начисление налога на прибыль, необходимо доказать, что покупатель учитывал товар продавца отдельно от собственного, а поставщик контролировал его наличие и сохранность. С этой целью к договору купли-продажи может быть заключено дополнительное соглашение, в котором оговариваются условия хранения товара до его оплаты (на отдельном складе или в секции склада, без повреждения внешней упаковки и т.д.). Кроме того, покупатель может письменно уведомить продавца, что не распоряжался товаром до его оплаты.

Подтверждением послужит оборотная ведомость по счету , из которой следует, что спорный товар до перехода права собственности не реализовывался, а находился на складе покупателя. Подтвердить сохранность товара можно и проведением инвентаризации.

Сделать это может как покупатель, так и продавец.

НДС. Отсрочка передачи права собственности на отгружаемые покупателям товары не отодвигает момент определения налоговой базы по НДС. На первый взгляд может показаться, что обязанность по исчислению налога возникает у продавца с моментом возникновения реализации, после перехода права собственности. Ведь в соответствии со НК РФ объектом по НДС является именно реализация товаров, работ, услуг.

Однако НК РФ предписывает определять налоговую базу по НДС именно в день отгрузки продукции, а не в день ее реализации.

Право собственности на продукцию переходит к покупателю после оплаты

Отсрочка передачи права собственности на отгружаемую покупателям продукцию не отодвигает момент определения базы по налогу на добавленную стоимость.

Поскольку моментом ее определения служит наиболее ранняя из двух дат: – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); – день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Такие правила прописаны в статье 167 Налогового кодекса РФ. Иными словами, переход права собственности на товар в данном случае роли не играет.

Так что организации придется начислить НДС на дату отгрузки. При этом под датой отгрузки понимается день первого по времени составления первичного документа, который оформлен на имя покупателя (заказчика) или перевозчика для доставки товаров покупателю (письмо Минфина России от 18 апреля 2007 г.

№ 03-07-11/110).Пример. ООО «Сники» реализует продукцию.

Согласно условиям договора право собственности на нее переходит только после оплаты 70 процентов ее стоимости. Отгрузка партии продукции на 118 000 руб.

произошла в сентябре, оплата в размере 70 процентов стоимости – в октябре.

В ноябре покупателем погашена оставшаяся часть стоимости. Себестоимость продукции составляет 90 000 руб. В бухгалтерском учете ООО «Сники» данные операции будут отражены следующим образом.

В сентябре 2010 года:ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43 – 90 000 руб. – отгружена продукция, право собственности на которую еще не перешло к покупателю;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 18 000 руб. – начислен налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет с отгруженной продукции.

В октябре 2010 года:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 82 600 руб. – поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию в размере 70 процентов;ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 118 000 руб.

– отражена выручка от реализации продукции;ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 45– 90 000 руб.

– списана себестоимость реализованной продукции;ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб.

– списан в уменьшение выручки ранее начисленный НДС.

Учет НДС при особых условиях перехода права собственности

Согласно договору право собственности на товары переходит к покупателю после полной оплаты товаров.

Последовательность операций приведена в таблице. Таблица Операция поступления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 1.1 «Получение предварительной оплаты от покупателя») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 регистрируется с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

1. на основании документа Счет на оплату покупателю (раздел Продажи — подраздел Продажи — журнал документов Счета покупателям);
2. или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки).

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись: Дебет 51 Кредит 62.02 — на сумму поступившей предварительной оплаты, которая составляет 90 000,00 руб. В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операции 1.2

«Выставление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты»

; 1.3 «Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур).

В новом документе Счет-фактура выданный (рис.

1) основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

1. в поле от — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
2. в полях Контрагент,

Бухгалтерский учет отгруженной продукции

После совершения платежа получатель продукта становится его полноправным собственником. При отсутствии перечисления денег за поставленный продукт в оговоренный ранее сторонами срок товар подлежит возврату продавцу. При нарушении срока внесения платежа продавец имеет право требовать возврат продукта либо оплату за него.

К сведению! Подобные условия указываются в соглашении сторон, также как и критерии по изменению правообладателя на предмет договора или право распоряжения им со стороны приобретателя до окончания процедуры расчета. В бухучете стоимость отгруженных изделий относится к разделу запасов, где подлежит отражению и готовая продукция иного рода.

Отражение (по сч. 45) производится по фактической или плановой себестоимости с учетом реализационных затрат. Момент поступления выручки (оплаты) фиксируется в учете продавцом при отгрузке изделия с передачей права собственности на предмет сделки. Для компаний, использующих упрощенную систему налогообложения, выручка фиксируется после фактической оплаты продукта.

В момент признания выручки в учете подлежат отображению траты, связанные с изготовлением и реализацией продукта (ПБУ 10/99; приказ МФ РФ № 119н, 28.12.2001).

При переходе права собственности на продукт после окончательного расчета и определении базы для после отгрузки предмета сделки учетные операции выглядят следующим образом:

1. Дебет сч. 45 / Кредит сч. 68 (начисление НДС по отгруженным изделиям).
2. Дебет сч. 45 / Кредит сч. 41 (отгрузка изделия исходя из его фактической себестоимости).
3. Дебет сч. 90 / Кредит сч. 45 (признание факта реализации после проведения оплаты).
4. Дебет сч. 45 / Кредит сч. 44 (списание иных расходов, понесенных по отгрузке).

При изменении права собственности и его переходе к приобретателю имеет место реализация, соответственно, поступления и траты подлежат учету на сч. 90 на основании первичных документов (ФЗ №402, 06.12.2011).