Предоставление осв по счетам 68 и 69 контрагентам

Учет расчетов по налогам и сборам, особенности счета 68

На счете этом происходит накопление сведений по всем произведенным организацией платежам в бюджет, включая и те, которые вносятся юридическим лицом в качестве налогового агента. Чтобы понять, что такое «налог» и «сбор», следует обратиться к Налоговому Кодексу РФ, к ст.

8, где указаны следующие определения. Сбором признается тот платеж, который подлежит обязательному внесению организациями и гражданами с целью получения ими от государственных и иных уполномоченных органов юридически значимых действий, в частности, предоставление лицензий, судебное рассмотрение дела, и т. Либо с целью реализации предпринимательской деятельности, если уплата сбора является обязательным условием для ее ведения в пределах конкретной территории, где был введен этот сбор.

Также 68 счет в бухгалтерском учете используется для отражения и таможенной пошлины. Аналитический учет Аналитический учет по 68 счету ведется в разрезе видов сборов и налогов.

Такая детализация необходима, чтобы контролировать своевременность, полноту и правильность начисления и перечисления бюджетных платежей. Более того, аналитический учет включает в себя еще и дополнительную классификацию платежей в бюджет относительно каждого вида налога и сбора:

1. по пени;
2. по самостоятельно доначисленным суммам налогов.
3. по доначисленным суммам налогов, исходя из результатов проверки;
4. по штрафам;

Такая дополнительная детализация помогает сделать учет налогов и сборов на 68 счете более прозрачным и понятным. По кредиту 68 счета отражаются те суммы, которые необходимо внести в бюджет на основании деклараций, расчетов и иной отчетности, в частности:

1. Д90 «Продажи» К68 – отражено начисление акциза или НДС;
2. Д99 «Прибыли и убытки» К68 – начислен налог на прибыль;
3. Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К68 – НДФЛ удержан с зарплаты и иных доходов, выплата которых производится на основании трудового договора;
4. Д75 «Расчеты с учредителями» К68 – с дивидендов учредителей компании удержан налог;

Как составить и читать оборотно-сальдовую ведомость

Баланс до ее нахождения, исправления составлять нельзя.

В бухгалтерских учетных программах оборотно-сальдовая ведомость, как и шахматная ведомость – отчеты, которые можно сформировать в любой момент.

Пример: счет 62 и аналогичные ему счета. Конечное дебетовое сальдо рассчитывается так: начальное дебетовое сальдо плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту.

Конечное кредитовое сальдо рассчитывается так: начальное кредитовое сальдо плюс оборот по кредиту минус оборот по дебету. Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.

Счет Сальдо начальное Обороты за период Сальдо конечное ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ 71 — — 2700 1700 1000 — 71.01 — — 2700 1700 1000 — Васильчиков А.А.

— — 1100 1000 100 — Кустов О.И.

— — 900 — 900 — Морошкин М.С.

— — 700 700 — — На начало периода никаких расчетов у подотчетных лиц с фирмой нет, как показывает нулевое сальдо. Васильчикову А.А. выдано из кассы за 1100 руб., на конец периода он отчитался за 1000 руб., за остаток 100 руб. еще не отчитался и в кассу не вернул.

Кустову О.И. выдано 900 руб. для будущих расходов. Морошкин М.С. получил 700 руб., подтвердил расход полностью согласно авансовому отчету.

На конец периода дебетовое сальдо по счету 71 в целом 1000 руб. Аналогично читаются ОСВ по другим счетам, содержащим развернутые аналитические данные, например, уже упомянутый раньше счет 62. Сформированные по каждому покупателю ОСВ служат основой для акта сверки с деловым партнером.

ОСВ наглядно показывает ошибки не только нарушением равенства трех пар итогов, но и внутри отчета, по счетам.

Оборотно-сальдовая ведомость: для чего нужна, как составить

Все счета бухгалтерского учета можно поделить на:

1. активно-пассивные.
2. активные;
3. пассивные;

На активных счетах учитываются активы организации. Увеличение активов отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.

Это, к примеру, счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы». Пассивные счета нужны для отражения источников образования средств. Увеличение учитываемых на них объектов отражается по кредиту, уменьшение — по дебету.

Классический пример пассивных счетов это 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал». На активно-пассивных счетах отражают как активы, так и пассивы. Например, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На них может быть отражена как дебиторская задолженность (актив организации), так и кредиторская задолженность (пассив организации).

1. величину денежного измерения объектов бухгалтерского учета;
2. наименование организации, составившей ОСВ;
3. период, за который составлена ОСВ;
4. подписи лиц, ответственных за ведение ОСВ, с указанием их фамилий и инициалов.
5. систематическую группировку объектов бухгалтерского учета;
6. наименование регистра – оборотно-сальдовая ведомость;
7. наименования должностей лиц, ответственных за ведение ОСВ;

На практике чаще всего используют форму ведомости, которую мы привели ниже.

Выписка из оборотно сальдовой ведомости образец. Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости

Обычно ОСВ составляют раз в месяц.Организация может сделать анализ рентабельности на основе данных из ведомости.ОСВ наглядно показывает движение по каждому счёту.

Например, когда на активном счёте остаётся сальдо по кредиту.Современные бухгатерские программы позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость в автоматическом режимеОшибки при разноске операций видны сразу: если заполнять «оборотку» неправильно, баланс по дебету и кредиту не сойдётся, этим неверная ведомость отличается от правильной. Корректное же составление ОСВ предполагает соблюдение целого ряда требований.

Остаток на активном счёте находится по алгоритму: к начальному остатку нужно добавить приход и вычесть расход за месяц. Рассчитать итоговый результат занести в дебет.Остаток на пассивном счёте — кредитовый. Считается по алгоритму: кредитовый начальный остаток складывается с кредитовым оборотом и минусуется оборот по дебету.В аналитическом учёте не должно быть отрицательных значений по одним позициям и положительных по другим, чтобы в итоге получился 0. Понять это правило нужно всем бухгалтерам.Выручка компании, а также итоговый результат деятельности (прибыль или убыток) сформируются после закрытия прямых и косвенных затрат.Прибыль отражается по кредиту счёта 99 «Прибыли и убытки» и накапливается в течение года.Дебет 99 счёта показывает убыток. В последний день года требуется посмотреть на получившийся финансовый результат и закрыть счёт 99.Прибыль переносится на кредит счёта 84 «Нераспределенная прибыль». Убыток — в дебет счёта 84«Непокрытый убыток».

Картина бизнеса создаётся цифрами, представленными ОСВ.Итоговые «оборотки» должны показать руководителю картину жизни предприятия: остатки денег в кассе и на расчётном счёте, величину прибыли, сумму НДС и других налогов к уплате и прочее. На цифрах и показателях ОСВ следует основывать дальнейшие управленческие решения.

Оборотно-сальдовая ведомость

27477 относится к числу основных и важнейших сугубо бухгалтерских документов, который является по сути дела отчетом о движении финансовых средств на счетах предприятия, а также остатках на них на начала и конец определенного периода. Она является основой для составления бухгалтерского баланса и представляет собой форму, в которой содержатся данные по дебету, кредиту каждого субсчета, их промежуточные и конечные показатели.

Специалисты рассматривают ее как последнее звено в цепи подготовки к налоговой и финансовой отчетности. Стоит отметить, что не все предприятия используют в своей деятельности оборотно-сальдовые ведомости, но если этот документ входит в документооборот компании, то он обязательно должен быть утвержден в ее учетной политике.

• Бланк и образец
• Бесплатная загрузка
• Онлайн просмотр
• Проверено экспертом

ФАЙЛЫ Грамотный бухгалтер или аудитор, проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, может выявить ошибки в бухгалтерском учете, разобраться с причиной их появления и своевременно их устранить.

Например, это бывает актуально в тех случаях, когда на активном счете оказывается кредитный остаток или на пассивном — остаток дебетовый. Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:

• что такое обороты кредитовые и дебетовые,
• может ли быть на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
• а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

1. по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
2. по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
3. а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).

На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывается

• наименование предприятия или организации,
• бухгалтерия которого формирует документ,
• номера счетов (иногда с их расшифровкой),
• конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать. относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет. Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется.

В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками». Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий. ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей.

Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2.

Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите).

В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Макрос

Заемные – кредиты и займы.

Схема пассивного счета Д-т К-т Сн – сальдо или остаток на начало периода Операции, которые уменьшают счет Операции, которые увеличивают счет Обд— общая сумма операций по дебету Обк— общая сумма операций по кредиту Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обк – Обд В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту Пример: Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб.

В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей.

Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.

Нарисуем схему счета 80: Д-т К-т Сн – 10 000 руб.

20 000 40 000 30 000 60 000 Обд— 50 000 Обк— 100 000 Ск = 10000+100000 – 50000=60 000 Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов.

Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше. Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту.

Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт. По счету 80 будет немного наоборот.

Сальдо на начало месяца записываем в колонку Сальдо на начало по Кт.

Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.

Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту.

А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту. Данный счет является активным, и на нем отражаются все материалы, которые есть у предприятия. Например, у предприятия по производству мебели материалами будут доски, ткань для обшивки и т.д.

У предприятия по пошиву одежды: ткань, пуговицы, нитки. Также материалами являются канцтовары, бензин и другие. Так как данный счет активный, то сальдо на начало него будет по дебету.

Оно означает, сколько материалов на начало периода есть на складе. Оборот по дебету показывает, сколько материалов поступило на предприятие за период.

Что налоговикам объяснили про неправомерность истребования оборотно-сальдовых ведомостей

Аналогии в данном случае нет, а имеется лишь универсальная формула, применимая к другим ситуациям, связанным с истребованием у налогоплательщиков документов.Напомним про старую доброю нормативку и практику ее применения при истребвании документов при камеральных проверках.

О ней знают все. Следует особо подчеркнуть, что согласно пункту 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Кодексом.Расширение допустимого объема истребуемых документов при камеральной проверки устанавливается пунктом 8 статьи 88 НК РФ и расширительному толкованию не подлежит.Из содержания данной нормы следует, что законодатель связывает возможность истребования дополнительных документов и сведений с любым из двух условий:

1. если документы подлежали представлению вместе с налоговой декларацией, т.е. по умолчанию, но не были представлены«.
2. если это установлено статьей 88 НК РФ (а не какой-либо иной);

Кроме того, напомним, что не умерла и позиция, содержащаяся в Постановлениях Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.03.2017 № Ф03-712/2017 по делу № А51-14515/2016, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.06.2017 N Ф04-1488/2017 по делу № А27-12323/2016, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.02.2017 № Ф04-7101/2017 по делу № А75-6717/2016, Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2019 № Ф05-5289/2019 по делу № А40-211149/2018 о том, что«полномочия налоговых органов не абсолютны и должны иметь соответствующие правовые основания, а содержание требования должно однозначно свидетельствовать о том, что обязанность общества представить документы (информацию) возложена на него законно и у налогового органа действительно имелась необходимость в их получении. Тем самым соблюдается тот важный регуляторный

Предоставление осв по счетам 68 и 69 контрагентам

Искажение показателей грозит наложением штрафных санкций и блокировкой операций в банке, что, в свою очередь, приведет к уменьшению чистой прибыли. В связи с этим наиболее важной операцией перед составлением отчетностей и закрытием месяца является контроль над правильным заполнением регистров бухгалтерского учета.

Одной из форм контроля является формирование и рассмотрение оборотно-сальдовой ведомости за анализируемый период. Но при ее рассмотрении также необходимо уметь читать показатели из нее.Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой отчет об основных показателях деятельности фирмы.

В ней формируются данные о движениях на предприятии, сгруппированных по счетам учета и субсчетам за любой произвольно выбираемый период. Как правило, полную ведомость в бухгалтерском учете создают перед закрытием года для формирования баланса.Назначение и основные цели создания оборотно-сальдовой ведомости

• Выявление арифметических ошибок и неточностей.
• Проверка метода двойной записи (все операции в бухгалтерском учете отражаются в дебете одного счета и кредите другого одинаковой суммой). Пример: Уплата НДС отражается в дебете 68 счета и кредите 51.
• Контроль над правильным распределением сумм между счетами учета.
• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для принятия своевременных управленческих решений.

Внимание!

При составлении ОСВ в 1с разработана возможность автоматического перехода в анализ конкретного счета.Оборотно-сальдовая ведомость формируемая таблица, отображающая остатки на начало и конец выбранного периода, а также все обороты в течение заданного промежутка времени по всем используемым счетам для отражения хозяйственных операций.Образец:Этот чистый бланк можно скачать в конце статьи бесплатно.Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С.

В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом.

Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость

9 октября 20195,3 тыс.

прочитали10 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы5,3 тыс. прочитали до концаЭто 51% от открывших публикацию2 минуты — среднее время чтенияСегодняшняя статья посвящена одному из важнейших бухгалтерских документов, без которого анализ хозяйственной деятельности компании был бы крайне затруднен.

Мы поговорим об ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ (ОСВ).1. Что представляет собой ОСВ2. Для чего нужна ОСВДавайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то начисление зарплаты, оплата поставщику, поступление товаров и материалов, выдача денежных средств под отчет, иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем. И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить, как обстоят у нас дела с учетом, нет ли ошибок, кому и сколько мы должны, кто должен нам, сколько денег нам заплатили покупатели, кто не отчитался за подотчетные суммы… И вот тут–то нам поможет оборотно-сальдовая ведомость.3.

Как разобраться в ОСВРазобраться в ОСВ не так сложно. Но, чтобы уметь ее читать, нужно сначала научиться ее составлять, то есть, практически ощутить из чего она состоит, тогда и анализ будет понятен.Именно этим мы с Вами сейчас и займемся – составим ОСВ. За основу возьмем несколько наиболее частых операций.Итак: «За месяц бухгалтер компании ООО «Сфера» провела ряд хозяйственных операций:А теперь приступаем непосредственно к заполнению нашего бухгалтерского регистра.

А именно: в таблице, которая будет служить нам ОСВ, заносим все используемые в нашем случае счета (1) и начальные остатки (2). Допустим у нас был остаток по ДТ.сч.

51, равный 200 000 руб., и по Кт сч 62 200 000 руб. После разнесения счетов и начального сальдо впишем все суммы (обороты) по Дт и Кт вышеперечисленных счетов (3).

В завершении посчитаем остатки по счетам на конец периода (4).Вот, собственно, наша ОСВ и готова!Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще.

Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан. Анализ «кредиторки» показал, что у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб., также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета – 87 600 руб.

Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 – 217 500 руб. Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.Таким образомАвтор статьи: — эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Оборотно‑сальдовая ведомость

Разберем «самолетик» счета 51.

Счет 51 «Расчетный счет» Дт Кт Сальдо на начало: 150 000 руб. Сальдо на начало: 0 руб. 10 000 — оплатили материалы 470 000 — получен займ 50 000 — перечислили зарплату 470 000 — перечислена оплата за станок Обороты по Дт: 470 000 руб.

Обороты по Кт: 530 000 руб. Сальдо на конец: (150 000 + 470 000) — (0 + 10 000 + 50 000 + 470 000) = 90 000 рублей. По остальным счетам «самолетики» строятся аналогично.

Теперь можно перейти непосредственно к ОСВ.

Счет Сальдо на начало Обороты Сальдо на конец Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 1 000 000 470 000 1 470 000 08 470 000 470 000 10 3 000 15 000 18 000 20 18 000 18 000 26 50 000 50 000 43 18 000 18 000 51 150 000 470 000 530 000 90 000 60 480 000 485 000 5 000 62 250 000 250 000 66 470 000 470 000 67 1 000 000 1 000 000 70 50 000 50 000 80 10 000 10 000 84 143 000 143 000 90 250 000 250 000 99 182 000 182 000 ИТОГО 1 153 000 1 153 000 2 541 000 2 541 000 1 810 000 1 810 000 Ведите учет, платите налоги и зарплату в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность, финансовый контроль и другие инструменты в одном сервисе. Посмотрите на счет 51. В ОСВ перенесена вся информация из самолетика, который делали выше: остаток на начало, обороты по дебету и кредиту и остаток на конец.