Погашение задолженности после перехода на осно ндс

Как ООО перейти с УСН на ОСНО с НДС

А вторую, еще не полученную часть, сразу после перехода с УСН на ОСНО зачтут в доход в базу по налогу на прибыль в первом отчетном периоде (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина России от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28542). Первый отчетный период – это январь, если на УСН перешли добровольно, а если принудительно – первый месяц квартала, в котором было утеряно право на спецрежим. А вот НДС на сумму отгруженного оборудования начислять не нужно, потому что отгрузка произошла во время применения «упрощенки», когда фирма еще не была плательщиком НДС.

1. Оплату получили на УСН, а отгрузили после перехода на ОСНО

Здесь обратная ситуация, и будет все наоборот. Сумму, полученную в период применения «упрощенки», сразу зачтут в доход для расчета единого налога, и в базу по налогу на прибыль эта сумма не попадет (письмо Минфина России от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).

А вот начислить НДС на сумму отгрузки и выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС нужно, потому что отгрузка произошла, когда фирма стала плательщиком НДС, а в силу статьи 146 Налогового кодекса реализация товаров, работ и услуг облагается НДС (если речь не идет о необлагаемых операциях или товарах).

1. Приобрели товары или услуги на УСН, а оплатили их на ОСНО

Компания в декабре 2023 года приобрела материалы, но оплатила их только в феврале 2019 года.

С 1 января 2019 года компания перешла на «упрощенку».

Поскольку материалы во время применения на УСН не были оплачены, фирма не могла их учесть при расчете налоговой базы по единому налогу (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Значит, кредиторскую задолженность нужно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль в январе 2019 года.

То, что на самом деле задолженность погасили позже, значения не имеет, т.к. при методе начисления расходы нужно признавать в периоде их возникновения (п.

1 ст. 272 НК РФ). Важно! Этот порядок относится только к организациям, которые применяли УСН-15, когда налогом облагается разница между доходами и расходами.

Алгоритм действий при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения

Если товары (работы, услуги) были отгружены на УСН, а оплата за них до перехода на ОСН не поступила, то выручку от их продажи надо учесть для целей налогообложения прибыли (пп.

1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ):

1. если организация перешла на ОСН в связи с утратой права на УСН — на 1-е число первого месяца квартала, с которого организация утратила право на УСН.
2. если организация перешла на ОСН добровольно — на 1 января года, с которого вы применяете ОСН;

Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары (работы, услуги), для целей налогообложения отдельно не учитывается. Если оплата за отгруженные на УСН товары (работы, услуги) так и не будет получена, эту дебиторскую задолженность при ОСН можно учесть во внереализационных расходах.Пример Организация, применявшая в 2016 г.

УСНО, с 1 января 2017 г. переходит на общий режим налогообложения с использованием метода начисления. В декабре 2016 г. она отгрузила покупателю продукцию на сумму 500 000 руб.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль выручка в размере 500 000 руб.

будет признана доходом января 2017 г.

Расходы в виде оплаты услуг в сумме 200 000 руб. будут признаны расходами января 2017 г. Рассмотрим особенности в учете расходов в переходный период.Расходы на приобретение товаров Находясь на «упрощенке», налогоплательщик для учета расходов в уменьшение облагаемой базы пользовался правилами, прописанными в п.

2 ст. 346.17 НК РФ, в которых говорится, что расходами признаются затраты после их фактической оплаты. В пп. 2 данной нормы также уточнено: расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров.

Таким образом, затраты на приобретение товаров при УСНО отражаются в составе расходов при соблюдении двух условий: они должны быть реализованы и оплачены поставщику.

Переход с ЕНВД на ОСНО: как быть с НДС и налогом на прибыль

Если это сделать не получится, то здесь несколько вариантов.

Первый – в следующем году заключить допсоглашение к договору, в котором сумма сделки будет увеличена на сумму НДС. Минус этого варианта в том, что заказчику придется доплачивать деньги, и не факт, что он на это согласится.

Второй вариант состоит в том, чтобы также заключить допсоглашение к договору, но в нем не увеличивать цену сделки, накручивая НДС сверху (как при первом варианте), а внести оговорку «с НДС», не меняя указанную в договоре цену. Здесь возникает вопрос: а можно ли уже сейчас или по договорам, которые будут заключаться ближе к концу этого года, включать в цену сделки НДС, если заранее известно, что услуги будут оказываться в будущем году?

Это будет нарушением, но налоговых рисков мы тут не усматриваем, при условии, что на полученные авансы вмененщик не будет выдавать счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В этом случае налоговики не смогут заявить об обязанности по уплате НДС, полученного в составе аванса, ведь только в одном случае неплательщиков НДС законодательство обязывает исчислять НДС – при выставлении счета-фактуры с НДС (п.

Поскольку компания с будущего года становится плательщиком НДС, то она будет иметь право на вычет «входного» налога. Более того, вычет НДС будет возможен не только в отношении покупок, сделанных в период с 1 января 2023 года, но и в отношении ряда покупок, сделанных еще в период применения ЕНВД. Такую возможность вмененщики будут иметь в отношении товаров (работ, услуг), которые они не успели использовать в период применения ЕНВД.

Во-первых, это следует из пока еще действующего п.

9 ст. 346.26 НК РФ. Согласно этому пункту, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету.

Дебиторская задолженность при переходе с УСН на осно

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, переход налогоплательщика с УСН на ОСН состоялся в результате его реорганизации. На момент перехода налогоплательщик располагал дебиторской задолженностью взаимозависимого с ним контрагента.

При этом сделки прощения долга по одной части задолженности и зачета по другой части задолженности следует квалифицировать как фиктивные, направленные на уклонение от включения задолженности в доход налогоплательщика в период применения ОСН, поскольку ни контрагент, ни правопредшественник налогоплательщика спорную задолженность у себя не списали.

перешло на общую систему налогообложения, сумма дебиторской задолженности ООО «Нубис» в размере 50 000 000 руб.

в соответствии с положениями ст. 346.25 НК РФ подлежала включению в состав доходов ООО «Ремстрой» в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений, то есть в отчетном периоде полугодия 2016 года.» Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: С 01.01.2023 ИП перешел с ОСН на УСН с объектом налогообложения «доходы».

На конец 2020 г. образовалась дебиторская задолженность ИП перед покупателем вследствие реализации товара, за который покупатель не заплатил. Оплату отгруженного товара покупатель произвел уже в 2023 г. С какой суммы необходимо рассчитать налог в связи с применением УСН (объект налогообложения — «доходы»): со всей суммы оплаты или суммы без НДС, если НДС был исчислен и уплачен в бюджет в 2020 г.

с учетом данной реализации товара?

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

И соответственно заключить новый договор уже без НДС. На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».

Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог.

И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено. Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

(при переходе на УСН «доходы минус расходы») Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

• В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
• Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
• Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.
• Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.

Таким образом, всем, кто запланировал

Переход с УСН на ОСНО.

Возможные причины и особенности

Плательщики НДС могут быть избавлены от , но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).

Еще одна процедура, без которой переход на ОСНО невозможен — (НДС). Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:

1. начисление налога по операциям по выполнению работ, отгрузке товара, оказанию услуг, произведенным начиная с 1 числа того месяца, когда было начато применение общего режима;
2. начисление налога по авансовым платежам, полученным от контрагентов нового плательщика ОСНО.

На все эти операции должны быть оформлены счета-фактуры, чтобы впоследствии передать их второй стороне для соблюдения условий по вычету НДС.

Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям.

• По тем товарам, которые не были реализованы;
• По проведенным работам, предоставленным услугам, а также проданному товару, которые были оплачены на «упрощенке», но не были получены общем режиме.
• По тем материальным ценностям, которые не были отпущены со склада организации и не дошли до производства, а значит и не были оплачены;
• По тем товарам, которые на момент перехода были проданы, но не были оплачены;

По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. Четвертый пункт подразумевает возмещение по факту приемки вышеозначенных товаров, работ и услуг к учету.

Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций. В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:

1. декларацию по налогу на прибыль (до 28 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
2. декларацию по НДС (до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);

Как заявить вычеты НДС после перехода с УСН на ОСНО

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 заявить вычеты НДС по остаткам товаров после перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСНО)? Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.65.91.

Организации и ИП, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим могут принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые при применении УСН не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). Поскольку налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», не определяют расходы для целей налогообложения, то правом на вычет, предоставленным пунктом 6 статьи 346.25 НК РФ, можно воспользоваться только при переходе с УСН с объектом «доходы минус расходы» (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 № 62-О, письмо Минфина России от 01.09.2017 № 03-07-11/56374).

Суммы входного НДС подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов (письмо Минфина России от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983). Товары (работы, услуги) должны быть использованы уже в период применения общего режима налогообложения, а не при УСН (письмо Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709). Таким образом, при переходе с УСН на общий режим налогообложения налогоплательщик вправе принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены (в том числе импортированы) в период применения УСН, если выполняются следующие условия:

• суммы входного налога не были учтены в расходах при УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ);
• приобретенные товары (работы, услуги) используются уже в период применения общего режима налогообложения в операциях, облагаемых НДС;
• наличие счетов-фактур, выставленных продавцами.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред.

3.0) предусмотрен одинаковый порядок отражения операций по переходу с УСН на ОСНО: как в добровольном порядке с начала года, так и с начала квартала, в котором утеряно право на применение УСН. После выполнения всех регламентных операций по закрытию последнего месяца применения УСН на последний день квартала, в котором прекращается применение УСН, необходимо ввести начальные остатки для целей налогового учета по налогу на прибыль и для целей ПБУ 18/02 (если данное положение будет применяться).

Для этой цели создаются документы Ввод начальных остатков со снятым флагом Ввод остатков по бухгалтерскому учету. При проведении документов вводятся суммы в ресурсах НУ и ПР для тех счетов, для которых в плане счетов предусмотрен налоговый учет, и по которым есть остатки на дату перехода на ОСНО. Допустим, на момент перехода на общий режим у организации имеются остатки по товарам, не реализованным при УСН.

Подробнее о порядке перехода с УСН на ОСНО см.

в 1С:ИТС .

Переход с упрощенки на ОСНО и обратно: сложные вопросы по НДС

А при получении оплаты по реализации, свершившейся в период применения УСН, начислять НДС не нужно.Объектом налогообложения по НДС является (п.

1 ст. 146 НК РФ):

1. импорт товаров в РФ.
2. реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача;
3. передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если затраты по ним нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль;
4. выполнение СМР для собственного потребления;

Предъявить к вычету входной НДС можно только после перехода на ОСНО с УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и только по тому НДС, который не учтен в расходах до смена налогового режима, и только по:

1. расходам на строительство основных средств, которые введены в эксплуатацию после перехода на ОСНО.
2. полученным материалам и сырью для производства, которые не были оплачены и использованы в период применения упрощенки;
3. приобретенным товарам для перепродажи, которые не были проданы в период применения УСН;

Право на вычет возникает только при соблюдении всех условий п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК РФ.При прекращении применения УСН (независимо от причины этого прекращения) фирма или ИП становится плательщиком НДС и приобретает обязанность его начислять.

В переходный период нужно принимать во внимание, когда поступили деньги.

Если аванс за товар поступил до перехода на ОСНО, а его покупка произошла позднее, то начислять НДС нужно только на реализацию. В случае поступления аванса после перехода с УСН на ОСНО НДС исчисляют из суммы аванса и начисляют на реализацию.

При этом после отгрузки НДС с аванса можно включить в вычеты.При заполнении декларации по НДС в третьем разделе по строкам с 010 по 042 указывается весь объем реализации по разным ставкам, в том числе расчетным.По строкам 120-190 разд.

3 декларации по НДС вы показываете все вычеты, кроме вычетов по сырьевому экспорту и иным нулевым операциям, по которым вычет заявляете при определении налоговой базы (их вы отражаете в разд.

4-6 декларации)

Переход с УСН на ОСНО

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 5 октября 2020 г.

Перейти с упрощенной системы налогообложения на общую систему можно как добровольно, так и принудительно — в случае утраты права на применение УСН (, ). Как перейти с УСН на ОСНО, расскажем в данной консультации.

Для того чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 15-го января года, с начала которого планируется применять ОСН (). Уведомление направляется по , утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N Компании (ИП), потерявшие право применения упрощенки в результате нарушения требований, определенных в , , , обязаны перейти на иной режим с начала квартала, в котором допущено нарушение условий применения УСН ().

В этом случае необходимо представить в ИФНС сообщение в течение 15-ти календарных дней по окончанию квартала, в котором были нарушены требования к УСН (). Сообщение направляется по , утв.

Приказом ФНС России от 02.11.2012 N Переход на УСН, на ОСНО или на иной режим налогообложения сопровождается рядом особенностей.

Организации и предприниматели при переходе с упрощенки на ОСН с использованием метода начисления должны учитывать следующие правила:

• В первом месяце применения ОСН в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, исчисленную методом начисления, включается выручка от реализации товаров (услуг) в период применения упрощенки, которая не была оплачена покупателями (заказчиками) до даты перехода на ОСН ().
• В первом месяце применения ОСН в состав расходов при исчислении налога на прибыль методом начисления включаются затраты на приобретение товаров (услуг) в период применения упрощенки, которые не были оплачены до даты перехода на ОСН. А также невыплаченная заработная плата и неуплаченные страховые взносы (, ).
• В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, исчисленную методом начисления, не включается выручка от реализации товаров (услуг), предоплата за которые была получена до даты перехода на ОСН. Ведь полученные авансы учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу при УСН (, , ).
• Если у компании (переходящей с УСН «доходы минус расходы») числятся ОС и НМА, стоимость которых не полностью учтена при расчете налога, то несписанный в расходы при УСН остаток стоимости имущества переносится в налоговый учет на ОСН, в качестве остаточной стоимости ОС (НМА) (). При переходе на ОСН с УСН «доходы» определять налоговую остаточную стоимость имущества не требуется ().
• По ОС и НМА, приобретенных на ОСН, далее использующихся в период применения УСН, и по которым на дату возврата на ОСН в учете числится остаток несписанной стоимости, необходимо определить налоговую остаточную стоимость. Она рассчитывается как разница между величиной остаточной стоимости имущества на дату перехода с ОСН на УСН и суммой расходов, списанных в период применения УСН ().

В связи с переходом с упрощенки на основной режим организации и предприниматели становятся плательщиками НДС (). Исчислять НДС нужно с начала того квартала, в котором произошел переход на ОСН (). В переходный период для исчисления НДС применяется следующие правила:

• Суммы входного НДС по товарам (услугам), приобретенным, но не используемым и не отнесенным к расходам при УСН, принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором произошел переход на ОСН, при выполнении условий, прописанных в ст. 171 НК РФ (, ).
• Принятие к вычету сумм входного НДС по ОС и НМА, учтенных в расходах в период применения УСН, после перехода на ОСН не предусмотрено (, , ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Переход с УСН на ОСНО и неоплаченная отгрузка

Переход с УСН на ОСНО и безнадежные долги Налоговым кодексом предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми обязательства по дебиторской задолженности признаются безнадежными для целей налогообложения прибыли организаций (письма Минфина России от 20.10.2015 № 03-03-06/1/60050, от 16.07.2015 № 03-03-06/3/40956). Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности (общий срок исковой давности составляет три года (ст.

196ГК РФ)), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157).

На «упрощенке» суммы безнадежных долгов не учитываются. Дело в том, что в данной системе налогообложения установлен закрытый перечень расходов и безнадежные долги там не указаны (ст.

346.16 НК РФ; письма Минфина России от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799, от 01.04.2009 № 03-11-06/2/57, от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Учитывая, что доходы признаются кассовым методом, то на сумму безнадежного долга доходы не корректируются (письмо Минфина России от 22.07.2013 № 03-11-11/28614).

Кроме того, учет данных расходов не предусмотрен и в правилах перехода с УСН на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Чиновники подтверждают, что если безнадежные долги образовались в период применения «упрощенки», то при переходе с УСН на ОСН расходы от списания указанных сумм в целях налога на прибыль организаций не учитываются (письма Минфина России от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799, от 11.07.2006 № 03-03-04/1/574). По мнению автора, если на момент перехода с УСН на ОСН задолженность еще не стала безнадежной, то в момент признания таковой ее можно учесть в составе внереализационных расходов (подп.

2 п. 2 ст. 265 НК РФ)

НДС при переходе с УСН на ОСНО

А вот предоплата, полученная еще в период действия УСН, попадет в базу для расчета упрощенного налога.

Если оплату получили на УСН, а товар отгрузили на ОСНО, то сумма, полученная в период применения УСН, зачтется в доход для расчета единого налога и в базу по налогу на прибыль не попадет. 2. Учет расходов. Учет расходов ведут те, кто выбрал УСН «Доходы минус расходы». Они учитываются по кассовому методу.

При этом товар должен быть поставлен, а услуга выполнена. Допустим, фирма на УСН приобрела товары, а задолженность погасила на ОСНО. В расходах при упрощенке их учесть нельзя, т.к не было фактической оплаты (п.

2 ст. 346.17 НК РФ). Но в первом месяце работы на ОСНО расходы можно признать при расчете налога на прибыль. 3. Учет безнадежных долгов (ст.

346.16 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799). После перехода на ОСНО нельзя включать в расходы для расчета налога на прибыль безнадежные долги в период применения УСН.

Если когда действовала упрощенная система долги были не безнадежными, а в момент применения ОСНО срок исковой давности истек, такие долги можно учесть в расходах в момент признания их безнадежными. 4. Зарплата и отчисления. Начисленная, но невыплаченная зарплата относится к расходам при расчете налога на прибыль в первом месяце работы на общем режиме. Неуплаченные при УСН страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС относятся к расходам по налогу на прибыль после перехода на ОСНО (письмо Минфина № 03-11-06/2/26921 от 03.05.2017).

5. Учет стоимости основных средств.

Те компании (ИП), которые вели учет по варианту УСН 6%, не определяют остаточную стоимость основных средств (письмо Минфина № 03-03-06/1/14180 от 11.03.2016). Учитывать расходы на основные средства смогут организации на УСН 15%.

При упрощенной системе основные средства относят на учет в том квартале, когда они были оплачены и введены в эксплуатацию.

Стоимость равными частями делят и списывают на последнее число каждого квартала в году. Перешедшие на ОСНО с середины года компании переносят в налоговый учет несписанный при УСН остаток стоимости основных средств.