Главная - Статьи - Платятся ли страховые взносы с премии

Платятся ли страховые взносы с премии


Платятся ли страховые взносы с премии

Премирование: учет, отчетность и налоговые последствия


Это следует из толкования статьи 420 НК РФ. Однако в Минфине с таким подходом не согласны. В письме от 07.02.17 № 03-15-05/6368 чиновники ведомства указывают, что раз в статье 422 НК РФ премии не поименованы, то взносы с них платить необходимо. При этом в судебной практике неоднократно принимались решения в пользу работодателей, которые не начисляли взносы с непроизводственных премий (определения Верховного Суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018, от 16.01.18 № 303-КГ17-20493, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Так что в случае невключения непроизводственных премии в базу по страховым взносам нужно быть готовым к тому, что у ИФНС могут возникнуть вопросы.

Однако есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде.

Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:

  • Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
  • Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.

Почему для применения «детского» вычета важно правильно определить дату получения премии?

Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения.

Это касается и определения суммы доходов для целей применения «детского» вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Премии: облагать или нет НДФЛ?

Налоговый учет премий В составе налоговых расходов, как при ОСНО, так и при УСН, премии учитываются в составе расходов на оплату труда, только при одновременном выполнении двух условий:

  1. Премия предусмотрена трудовым (коллективным) договором или положением о премировании.
  2. Премия носит производственный характер, то есть, зависит от результатов работы;

В целях налогового учета, премии, независимо от периода, за который они начислены, учитываются:

  1. при ОСНО на дату начисления (п. 2 ст. 255 НК РФ, п. 4 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.02.2017 № 03-03-06/2/5954);
  2. при УСН на дату фактической выплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Премии производственного характера, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами или положением о премировании, а также, премии непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям, не учитываются в налоговых расходах ни при ОСНО, ни при УСН (Письма Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, от 19.10.2015 № 03-03-06/59642).

Премия по итогам предыдущего года, выплачиваемая в текущем году:

  1. в целях бухгалтерского и налогового учета, как при ОСНО, так и УСН, включается в состав расходов текущего года;
  2. в целях учета НДФЛ включается в доход работника за текущий год (Письма Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС РФ от 10.10.2017 № Бухгалтерский учет премий Поскольку премии включаются в состав расходов на оплату труда, в бухгалтерском учете премии, учитываемые в налоговых расходах, отражаются следующей проводкой: Д 20 (25, 26, 44) К 70 Премии, не учитываемые в налоговых расходах, отражаются в составе прочих расходов: Д 91.2 К 70 Начисление НДФЛ и страховых взносов на суммы премий, отражается следующим образом: Д 70 К 68.1 — начислен НДФЛ Д 20 (25, 26, 44) К 69 — начислены страховые взносы по видам страховых взносов Заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате

    Суммы премий победителям профессиональных конкурсов не облагаются страховыми взносами

    Анонсы 7 сентября 2022 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 20 сентября 2022 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 26 июля 2019 Речь идет об учрежденных правительствами субъектов РФ ежегодных премиях победителям и участникам профессиональных конкурсов, например таких, как «Воспитатель года России», «Учитель года России», «Преподаватель года» и «Мастер производственного обучения года». Денежные средства выплачиваются организатором конкурса в пределах средств, предусмотренных для этих целей в рамках государственной программы субъекта РФ, в частности, по развитию образования в регионе. Вознаграждение перечисляется на лицевой счет конкурсантов на основании их заявления. Налоговым законодательством установлено, что страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, в частности в рамках трудовых отношений (). Также предусмотрен и перечень выплат, не подлежащих обложению взносами, но премии за участие в конкурсе к ним не относятся (). О том, можно ли погасить недоимку по уплате страхового взноса и перечислить начисленную пеню по ней одним платежным поручением, читайте в материале «Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховыхвзносов и госпошлины» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы». Получите на 3 дня бесплатно! Тем не менее, как поясняет Минфин России, облагать вознаграждения за участие или победу в профессиональном конкурсе не нужно. Ведь участники таких мероприятий и организаторы, проводящие их, не состоят в трудовых отношениях (). Теги: , , , , , , , , Источник: Документы по теме: © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Премии к праздникам: как платить налоги

    Страховые взносы, взносы на травматизм отражаются в налоговом учете на дату их начисления, ; .

    Справка Не всегда премии к праздникам являются выплатами социального характера. Возможна ситуация, когда трудовым, коллективным договором или иным локальным нормативным актом организации размер премии поставлен в зависимость от квалификации, количества и качества выполняемой работы. Такую премию назвать выплатой социального характера уже никак нельзя. Это стимулирующая выплата, то есть она является частью системы оплаты труда. Порядок налогообложения таких премий уже совсем иной: •они облагаются страховыми взносами, взносами от несчастных случаев на производстве; •учитываются в целях налогообложения; . * * * Принимая решение не облагать разовые премии страховыми взносами и взносами на травматизм, будьте готовы к суду. Порядок начисления премий к праздникам отразите в локальном нормативом акте (или в коллективном договоре, или в положении о премировании). Укажите, что такие премии выплачиваются всем сотрудникам в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности и оклада. Для выплаты праздничных премий издайте приказ, который подписывается руководителем организации. В приказе укажите основание выплаты премии (праздник, к которому приурочена ее выплата) и приведите ссылку на локальный нормативный акт, согласно которому она выплачивается. Понравилась ли вам статья?

    1. Аргументы неубедительны
    2. Есть ошибки
    3. Статья появилась слишком поздно
    4. Слишком много слов
    5. Нет ответа по поставленные вопросы
    6. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
    7. Тема не актуальна
    8. Почему оценка снижена?
    9. Ничего нового не нашел
    10. Нужно больше примеров
    11. Другое

    Поставить оценку

    Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

    Налоги с премии

    Премии к юбилею, празднику и прочие непроизводственные учесть нельзя. Также нельзя учитывать премии, выплаченные за счет чистой прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений.

    По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями.

    Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой.

    Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС. Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

    К примеру, годовая премия за 2020 год, начисленная в январе 2022 года, включается в базу для начисления взносов за январь 2022 года. Премии к праздникам, юбилеям и разовые по мнению Минфина облагаются взносами в стандартном порядке.

    Однако компании, которые были не согласны с такой позицией и пошли в суд, смогли выиграть у налоговой и отстоять свое право не начислять взносы на такие выплаты (Определения ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002). Получается, что не платить взносы с таких премий можно, но следует быть готовым к тому, что налоговая их доначислит и спор придется решать в суде.

    В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия.

    Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

    Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами.

    Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей. Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе . Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги.

    Какими налогами и взносами облагаются премии

    Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

    Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налогоплательщик на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ учел в составе расходов по налогу на прибыль страховые взносы с выплат единовременных вознаграждений в связи с уходом на пенсию и премий к 50-летию, произведенных в соответствии с условиями коллективного договора.
    1 п. 1 ст. 264 НК РФ учел в составе расходов по налогу на прибыль страховые взносы с выплат единовременных вознаграждений в связи с уходом на пенсию и премий к 50-летию, произведенных в соответствии с условиями коллективного договора.

    Инспекция в ходе проверки пришла к выводу, что указанные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами, поэтому начисленные страховые взносы не подлежат отнесению на расходы для целей налогообложения. Суд признал обоснованным исключение страховых взносов из состава расходов, указав, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, выплачиваемые премии и вознаграждения не являлись оплатой труда, не носили систематического характера, не зависели от квалификации, качества, сложности или количества выполняемой работы, они не могут быть признаны стимулирующей или компенсирующей выплатой за труд, поскольку имели своей целью поощрить и поблагодарить работников, представляли собой меры дополнительной материальной поддержки.

    Следовательно, данные выплаты не подлежали обложению страховыми взносами, а уплаченные с них страховые взносы не могут быть включены в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:При решении вопроса об обложении страховыми взносами страховой премии, приходящейся на период, когда трудовые отношения между работниками и организацией уже прекращены, следует учитывать следующее. При отсутствии трудовых отношений нет объектов обложения страховыми взносами, предусмотренных пп.

    1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ. Следовательно, страховая премия в этой части также не облагается страховыми взносами. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Кроме того, в зависимости от конкретных обстоятельств не исключены споры с контролирующими органами по вопросу обложения страховыми взносами и налогом на прибыль организаций сумм премий, выплачиваемых к юбилею организации.

    Поэтому рекомендуем уточнить в своем налоговом органе порядок налогообложения премии с учетом всех обстоятельств, в том числе с учетом конкретного документального оформления ее выплаты. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

    Нужно ли платить страховые взносы с премии

    Об этом было сказано в Определении №306-ГК 17-2349.Есть лишь некоторые ситуации, когда взносы с премии считаются законными и обоснованными. Например, работникам выплачивают единовременное вознаграждение в связи с тем, что со дня основания предприятия прошло 50 лет.

    Организация не заплатила страховые взносы с произведённых затрат. Налоговая инспекция доначислила взносы, потому что посчитала такое решение необоснованным.

    Руководство не согласилось, подало судебный иск.После изучения материалов дела были установлены следующие обстоятельства:

    • Выплаты касались только текущих сотрудников. Она не была связана с бывшими подчинёнными и теми, кто находился в отпуске по уходу за ребёнком.
    • В приказе директора определяли размер премии отдельно. Определяющими факторами для результата стали качество и количество выполняемой работы, квалификация подчинённого.
    • Премия к юбилею не упоминалась в коллективных соглашениях, которые были оформлены ранее.

    Поэтому суд пришёл к мнению, что страховые взносы законны, ведь выплаты непосредственно были связаны с результатами труда.

    В одном из Постановлений прямо сказано, что характер выплаченной премии надо учитывать, когда суд принимает соответствующее решение.Нужно смотреть, попадают ли премии под содержание следующих статей :

    1. 129;
    2. 16;
    3. 15;
    4. 56;
    5. 57;
    6. 135;
    7. 191.

    В расходах при налогообложении прибыли такие суммы учитываются, то же самое касается со средним заработком – например, при определении .Для плательщиков взносов риски можно уменьшить, если соблюдаются следующие условия:

    1. Стаж и должность, оклад подчинённых не влияют на итоговые цифры.
    2. Выплата премий к праздникам распространяется на всех сотрудников, а не только на определённую группу.
    3. Трудовые договоры не включают положение о премиях, которые не относятся к трудовым выплатам.

    Важно!

    Сумма подарков определяется нарастающим итогом с начала года, такое правило применяют по каждому из сотрудников.

    Судебный вердикт: нужно ли платить страховые взносы с премий к юбилею компании

    Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

    26.08.2020 подписывайтесь на наш канал

    Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 16.06.2020 № А55-13178/2019 признал, что налоговая инспекция правомерно доначислила организации страховые взносы на суммы разовых премий, выплаченных сотрудникам к юбилею организации. Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 16.06.2020 № А55-13178/2019 признал, что налоговая инспекция правомерно доначислила организации страховые взносы на суммы разовых премий, выплаченных сотрудникам к юбилею организации.

    Предмет спора: организация к своему 50-летнему юбилею выплатила работникам разовые денежные премии. Эти премии не были предусмотрены системой оплаты труда и поэтому не влючались в базу для начисления страховых взносов. По результатам проведенной проверки налоговая инспекция доначислила организации страховые взносы, пени и штраф за незаконное занижение базы по взносам.

    Данное решение налоговиков организация обжаловала в судебном порядке.

    За что спорили: 1 260 585 рублей. Кто выиграл: налоговики. Обосновывая в суде правомерность доначисления страховых взносов, налоговики ссылались на то, что выплаченная премия была связана с надлежащим выполнением трудовых обязанностей сотрудников и рассчитывалась, исходя из их заработной платы. Следовательно, премия являлась частью зарплаты сотрудников и подлежала обложению страховыми взносами на общих основаниях.

    Суд кассационной инстанции признал данные доводы налоговиков обоснованными, а решение о доначислении страховых взносов – законным. Судьи пояснили, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп.
    Судьи пояснили, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого сотрудника с начала расчетного периода нарастающим итогом.

    Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен в соответствии со ст. 422 НК РФ. Денежные премии, выплачиваемые работникам и носящие стимулирующий характер, в данный перечень не включены. Суд установил, что в коллективном договоре спорная премия не была поименована.

    Премия выдавалась исключительно лицам, находящимся на дату издания приказа в трудовых отношения с организацией. Конкретный размер премирования работников был установлен приказом гендиректора организации. Причем величина премии напрямую зависела от квалификации и стажа работников, сложности, качества и количества выполняемой ими работы.

    Кроме того, в списки по премированию не были включены работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, пенсионеры, а также бывшие работники предприятия.

    То есть, спорная премия являлась элементом оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Данные выплаты подлежали обязательному включению в базу для исчисления страховых взносов.

    Следовательно, заключил суд, организация была обязана исчислить и уплатить страховые взносы с выплаченных работникам премий. Темы: , , , Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Повышение МРОТ до 20 000 рублей Нужно ли повышать МРОТ до 20 000 рублей?

    Да, безусловно, нужно. Нет, не нужно.

    Многие работодатели могут не справиться с такой нагрузкой. Считаю, что МРОТ нужно повысить до средней зарплаты по стране. Уверен, что нужно сохранить действующий МРОТ в размере 12 792 рубля.

    1C:Лекторий: 31 августа 2022 года (вторник, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 2 сентября 2022 года (четверг, начало в 10:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 9 сентября 2022 года (четверг, начало в 12:00, все желающие) — 1C:Лекторий: 16 сентября 2022 года (четверг, начало в 12:00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

    Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

    Статьей 129 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что в состав заработной платы работника включается:

    • вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
    • компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
    • стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

    Премии могут выплачиваться за счет: себестоимости продукции (работ, услуг); прибыли.

    Организация обязана разработать систему премирования (ст. 135 ТК РФ) и утвердить ее локальным нормативным актом.

    Премии, начисляемые за выполнение трудовых обязательств и в соответствии с системой премирования, установленной в организации, выплачиваются за счет себестоимости. Существуют также премии, начисляемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений. В ряде случаев к средствам специального назначения относят прибыль организации или фонды поощрения работников, создаваемые из прибыли.

    К премиям, выплачиваемым из этих источников, можно отнести премии к юбилею работника, общегосударственным или профессиональным праздникам.

    Расходы, произведенные организацией на выплату таких премий, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г.

    № 94н). Если же премия выплачивается из фонда поощрения, созданного в организации по решению ее участников из прибыли, то расходы отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд поощрения работников», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    В любом случае с премий удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), так как в налоговую базу для удержания данного налога включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Согласно главе 34 НК РФ предусмотрены исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — страховые взносы).
    1 ст. 210 НК РФ). Согласно главе 34 НК РФ предусмотрены исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — страховые взносы). Страховые взносы уплачиваются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников вне зависимости от того, учитываются такие выплаты в уменьшение налогооблагаемой прибыли или нет.

    Аналогичное положение установлено и Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ

    «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

    (ст. 20.1). Источником начисления страховых взносов является тот же источник, за счет которого начислена премия, т.

    е. либо счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91–2 «Прочие расходы», либо счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд поощрения работников». При этом суммы данных страховых взносов учитываются в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль, несмотря на то что не включается в расходы для целей налогообложения сама сумма премии, на которую эти взносы начислены (письмо Минфина России от 7.04.11 г.№ 03-03-06/1/224).

    Таким образом, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Международный еженедельник : Теги:

    • , аудитор
    • Добавить свое предложение

    Премии к праздникам не подлежат обложению страховыми взносами

    Важное 17 ноября 2017 г. 13:39 Автор: Конева Е. С., эксперт информационно-справочной системы «» В комментируемом Постановлении АС ЗСО от 06.10.2017 № речь идет об исключении из перечня облагаемых страховыми взносами выплат некоторых видов премий.

    По общему правилу премии – это выплаты стимулирующего характера, которые выплачиваются работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей. Премии выплачиваются в сроки, установленные коллективным договором или локальным нормативным актом учреждения (ст.

    ТК РФ, Письмо Минтруда РФ от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293).

    Однако, кроме производственных премий, работодатель может выплачивать сотрудникам премии к праздникам и памятным датам.

    В комментируемом постановлении речь идет о премиях к праздничным датам. В комментируемом постановлении рассматривается период, когда действовал Федеральный закон № 212-ФЗ.

    Сотрудники контролирующего органа отметили, что ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ определены перечни выплат и вознаграждений, которые выплачиваются в рамках трудовых отношений между страхователем и физическим лицом и которые не подлежат обложению страховыми взносами.

    В этих перечнях премии к праздничным дням не поименованы, следовательно, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. С 01.01.2017 полномочия по контролю за уплатой страховых взносов переданы налоговому ведомству. Однако позиция не изменилась: в соответствии с НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений.

    При этом НК РФ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

    Выплаты в виде премии к праздникам не поименованы в упомянутом перечне НК РФ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такие разъяснения представлены в Письме Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368. Суды при вынесении своего решения в очередной раз обратили внимание на положения трудового законодательства, а именно:

    • ТК РФ – трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с данным кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности;
    • ТК РФ – работнику устанавливается трудовым договором по действующим у работодателя системам оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

    Как уже было сказано выше, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные в рамках трудовых отношений ( НК РФ).

    Из приведенных положений законодательства следует, что определению объекта обложения страховыми взносами отвечают только те выплаты работникам, которые связаны с выполнением им возложенных на него трудовых обязанностей и зависят от результатов труда.

    Таким образом, выплаты, которые не отвечают признакам, характерным для оплаты труда, не облагаются страховыми взносами.
    Премии к праздничным дням выплачивались при соблюдении следующих условий:

    • они непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей;
    • они носят разовый характер;
    • они были выплачена всем работникам организации в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, трудового стажа, вклада работников;
    • они не являются стимулирующими или компенсационными выплатами.

    Таким образом, арбитры сделали вывод, что указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, так как они представляют собой единовременную выплату социального характера, которая не гарантирована конкретному работнику ни коллективным, ни трудовым договором.

    Другим ярким примером может служить Определение ВС РФ от 06.04.2017 № , в котором ВС РФ принял решение о том, что на премии работникам к праздничным и юбилейным датам не начисляются.

    * * * В заключение отметим, что, несмотря на сложившуюся арбитражную практику, сотрудники контролирующего органа свою позицию не меняют. Это значит, что, если организация – плательщик страховых взносов не будет начислять страховые взносы на суммы премий к праздникам, например к 70-летию Дня Победы в Великой Отечественной войне, как в комментируемом постановлении, такую позицию ей придется отстаивать в суде.

    Хотя по всем признакам и при соблюдении вышеперечисленных условий данная премия носит социальный характер.

    Особенности налогообложения премий работников

    Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки. Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором).

    Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения. Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

    Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

    1. расходы по обычным видам деятельности;
    2. прочие расходы.

    Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах.

    Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

    Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы. Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом. СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании.

    Можно включить в эти документы удобную формулировку

    «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение»

    . Назначение премий высшему руководству носит особый характер.

    Как оформить выплату премии, чтобы сэкономить на страховых взносах?

    В частности, в Постановлении АС ВСО от 11.02.2019 № Ф02-61/2019 по делу № А19-13708/2018 судьи признали необоснованным доначисление страховых взносов на суммы выплат, приуроченных ко дню профессионального праздника. При этом было учтено, что они производились единовременно в фиксированном размере на основании приказа о премировании сотрудников и не ставились в зависимость от квалификации работников, количества и качества выполняемой ими работы. В Постановлении АС ДВО от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018 (Определением ВС РФ от 26.04.2019 № 303-ЭС19-4302 отказано в передаче дела на пересмотр) арбитры также встали на сторону страхователя: выплаты работникам в связи с юбилеем со дня рождения или трудовой деятельности, достижением пенсионного возраста, к празднику, в том числе профессиональному, производились в соответствии с условиями коллективного договора и носили социальный характер.

    Еще пример – Постановление АС ДВО от 12.02.2018 № Ф03-5580/2017 по делу № А73-5074/2017: суммы единовременных поощрений при выходе на пенсию не признаются оплатой труда, так как выплаты не зависели от установленных окладов, тарифов, квалификации, сложности и условий труда (Определением ВС РФ от 13.06.2018 № 303-КГ18-6529 отказано в передаче дела на пересмотр).

    Обратите внимание! Рассматривая споры, судьи указывают:

    1. выплаты работникам, предоставляемые безотносительно к их вкладу в работу организации и ее результату, не могут быть отнесены ни к вознаграждению за работу, ни к выплатам компенсационного либо стимулирующего характера;
    2. такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами независимо от того, указаны ли они в НК РФ или ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

    Несмотря на обилие судебной практики в пользу организаций, последним не всегда удается добиться отмены решений о доначислении страховых взносов.