Главная - Статьи - Контрольные увязки форм бухгалтерской и налоговой отчетности

Контрольные увязки форм бухгалтерской и налоговой отчетности


Подготовлен проект контрольных соотношений к годовой отчетности – 2020 для учреждений


больше не требуется, отдельно показать нужно только объем расходов по подстатье . Поэтому скорректированы и контрольные соотношения: показатель строки «Увеличение стоимости материальных запасов» должен быть не меньше суммы детализирующей строки по КОСГУ . Аналогично и со статьей КОСГУ – в детализирующих ее строках показываем только расходы по КОСГУ .

Соответственно, данные по строке «Уменьшение стоимости материальных запасов» должны быть не меньше суммы детализирующей строки по КОСГУ Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности () Таблицей допустимости показателей КБК в 1-17 и 14-26 разрядах номеров счетов предусмотрено, что счета

  1. 1 401 40 185,
  2. 1 401 40 187
  3. 1 401 40 182,
  4. 1 401 40 186,

отражаются с КБК 2 07 10010 01 0000 180 Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам () Это форма дополнительной бюджетной отчетности федеральных ПБС. Недавно Минфин России подготовил проект изменений, которыми, в частности, скорректировать форму Расшифровки (ф.

0503191), исключив из нее детализацию просроченной задолженности сроком до 1 месяца.

Пока еще документ находится на рассмотрении, но указанные изменения уже нужно учесть. Так, при формировании данных за 2020 год графу 6 «Сумма просроченной задолженности, в т.ч.

со сроком до 1 месяца» не заполняем!!

Такие суммы просроченной задолженности следует включить в графу 7 «Сумма просроченной задолженности, в т.ч.

со сроком от 1 месяца до 1 года». Соответствующие дали и в недавнем системном по отчетности-2020 Сведения об изменении остатков валюты баланса () В обновленной форме Сведений (ф.

0503173) появится новый раздел 3 «Изменения на забалансовых счетах». Обратите внимание: показатели по забалансовым счетам и здесь должны быть равны нулю!

Новое межформенное соотношение: По всем забалансовым счетам, кроме 17 и 18, данные по счету в новом Разделе 3 = (Входящие остатки по счету за 2020 год – Исходящие остатки по этому счету за 2019 год) по Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503130)

Как проверить бухгалтерский баланс?

Чтобы избежать ошибок и кропотливого “ручного” ведения учета, воспользуйтесь бухгалтерской программой или онлайн-сервисом с автоматизированной подготовкой отчетов.

Энциклопедия решений.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности В ряде случаев правильность формирования данных бухгалтерской отчетности можно проверить путем их соотнесения с показателями налоговых деклараций. К примеру, декларацию по налогу на прибыль можно сверить не только с отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении денежных средств, но и с балансом.

Такой способ проверки позволит своевременно выявить расхождения между отдельными показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, внести необходимые исправления (в случае признания данных расхождений ошибочными), что в дальнейшем избавит от объяснений с налоговой инспекцией и необходимости представления уточненных деклараций.

Такой способ проверки позволит своевременно выявить расхождения между отдельными показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, внести необходимые исправления (в случае признания данных расхождений ошибочными), что в дальнейшем избавит от объяснений с налоговой инспекцией и необходимости представления уточненных деклараций. Сверку показателей отчетности проводят и налоговые органы.

Для этого существуют специальные контрольные соотношения, которые до недавнего времени являлись закрытой служебной информацией. В настоящее время гриф «ДСП» снят, и соотношениями могут воспользоваться все налогоплательщики. Обновленные контрольные соотношения ФНС России направляет открытыми письмами и размещает их на своем официальном сайте ( ФНС России от 23.03.2015 N В случае выявления расхождений между отдельными показателями налоговых деклараций и данными отчетных форм налоговый орган может потребовать представить пояснения причин таких расхождений ( НК РФ).

При этом в некоторых случаях такие расхождения могут стать основанием для проведения углубленной камеральной проверки или для включения организации в список претендентов на выездную проверку ( ФНС России от 17.07.2013 N Информация о некоторых данных бухгалтерской и налоговой отчетности, которые подлежат сравнению, и что могут означать те или иные расхождения между этими показателями, представлена в таблице: Показатели бухгалтерской отчетности Показатели налоговой отчетности Примечание Сумма Отчета о финансовых результатах (ОФР): «Выручка (за минусом НДС, акцизов)», + «Проценты к получению», + «Прочие доходы», Сумма строк декларации по налогу на прибыль: «Выручка от реализации — всего», + «Внереализационные доходы — всего», Неравенство показателей означает: 1) Различия в признании доходов 2) Получение имущества от учредителя, доля участия которого превышает 50% ( НК РФ) 3) Совмещение общего режима и ЕНВД Раздела 2.1 декларации по УСН (объект «доходы») 1) Различные методы учета для (бухгалтерский учет по методу начисления) 2) Совмещение налоговых режимов: УСН и ЕНВД Раздела 2.2 декларации по УСН (объект «доходы минус расходы») Показатель «Текущий налог на прибыль», ОФР Показатель «Сумма исчисленного налога — всего» листа 02 декларации по налогу на прибыль Показатели указанных строк должны быть равны.

Неравенство является ошибкой Показатель строки «Поступления от продажи внеоборотных активов», Отчета о движении денежных средств «Выручка от реализации амортизируемого имущества» Неравенство показателей означает: Денежные средства от продажи имущества относятся к операциям прошлого периода или будущего (аванс) Сумма строк ОФР: «Себестоимость продаж», + «Коммерческие расходы», + «Управленческие расходы», + «Прочие расходы», Сумма строк декларации по налогу на прибыль: «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации», + «Внереализационные расходы», Неравенство показателей означает: 1.

Применение разных способов амортизации в налоговом и бухгалтерском учете 2.

Применение амортизационной премии ( НК РФ) 3.

Осуществление расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли 4.

Осуществление расходов, нормируемых для целей налогообложения прибыли Наличие остатков стоимости сырья, материалов, других аналогичных ценностей, основных средств, нематериальных активов, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода по данным бухгалтерского баланса Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр. 5 Раздела 3) При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы неравенство показателей может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет Наличие сведений о передаче имущества, НМА и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов Отсутствие в налоговой декларации по НДС суммы налога, подлежащей восстановлению (гр.

5 Раздела 3) Неравенство показателей может свидетельствовать о занижении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет Тема См. также Практические ситуации Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок «Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов. Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на июль 2022 г.

См. об обновлениях Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я.

Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д.

Стрелковой, Е. Титовой и др. 5 сентября 2022 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Как должны соотноситься показатели бухгалтерской отчетности

результатахОтчет об изменениях капитала Cтрока 2400 «За отчетный год»Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого» Строка 2400 «За предыдущий год»Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого» Пояснение:

  1. строка 3221 – уменьшение капитала за счет убытка (предыдущий год);
  2. строка 3321 – уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год).
  3. строка 3211 – увеличение чистой прибыли (предыдущий год);
  4. строка 3311 – увеличение чистой прибыли (отчетный год);
  5. строка 2400 – чистая прибыль/убыток;

В этих таблицах мы показали основные контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности, которые помогут без проблем закрыть отчетную кампанию.

Также см. «». Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета. Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности. Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет. Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.
Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.

ПРИМЕР В отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.

По закону малому бизнесу разрешена бухгалтерская отчетность:

  • в упрощенном виде (бланки утверждены тем же приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).
  • в сокращенном составе (баланс + отчет о фин. результатах, если аудит не обязателен);

Поскольку бланки этих упрощенных отчетов содержат совсем немного строк, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия не составляет труда. Ее легко проверять, что называется «на месте» и без особого труда.

Также см. «». 16.02.2017 17.02.2017 11.01.2019 11.12.2017 19.04.2017 16.07.2019 Подписывайтесь на новости: Подписаться на рассылку © 2013—2022 – «Бухгуру» ГлавнаяПолезноеО нас Разместить объявление[contact-form-7 404 "Not Found"]Проверка соответствия показателей форм отчетности остаткам и оборотам по счетам, отраженным в главной книге. Цель этого этапа контрольной процедуры – проверка достоверности показателей бюджетной отчетности путем сопоставления показателей отчетности с данными главной книги. [/stextbox] В ходе проверки осуществляются:

  1. суммирование оборотов по КОСГУ на основании главной книги.
  2. сопоставление показателей форм бюджетной отчетности и данных главной книги;

При проведении контрольных мероприятий устанавливаются факты искажения показателей деятельности учреждения.

Напомним, что искажение (ошибка) в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности означает неверное отражение и представление данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

К преднамеренным искажениям в ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности можно отнести:

  1. манипуляцию учетными записями – использование неправильных бухгалтерских проводок или сторнировочных записей в целях искажения данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
  2. фальсификацию бухгалтерских документов и записей – оформление заведомо ложных неправильных или фальшивых документов и записей на счетах бухгалтерского

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2019 год

За предыдущий год», графа «На начало года.

Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5110 «Нематериальные активы — всего. За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения

» таблицы 1.1 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «

Нематериальные активы» Строка 5110 «Нематериальные активы — всего.

За предыдущий год», графа «На начало года. Первоначальная стоимость» таблицы 1.1 Пояснений МИНУС Строка 5110 «Нематериальные активы — всего.

За предыдущий год», графа «На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения» таблицы 1.1 Пояснений ПЛЮС Строка 5190 «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов — всего. За предыдущий год», графа «На начало года» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА по строке 1110 «Нематериальные активы» 4 Строка 1120 «Результаты исследований и разработок», графа «На 31 декабря отчетного года» Баланса Строка 5140 «НИОКР — всего.

За отчетный год», графа «На конец периода.

Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы

» таблицы 1.4 Пояснений Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «

Результаты исследований и разработок» Строка 5140 «НИОКР — всего.

За отчетный год», графа «На конец периода. Первоначальная стоимость» таблицы 1.4 Пояснений МИНУС Строка 5140 «НИОКР — всего. За отчетный год», графа «На конец периода.

Часть стоимости, списанной на расходы» таблицы 1.4 Пояснений ПЛЮС Строка 5160 «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам — всего.

За отчетный год», графа «На конец периода» таблицы 1.5 Пояснений Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные НИОКР по строке 1120 «Результаты исследований

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Четких правил для проведения такой самостоятельной проверки нет. Предприятия делают это самостоятельно. Интересен также тот факт, что налоговики также проводят подобные проверки.

Когда они обнаруживают несостыковки, то требуют предоставить пояснения.

В некоторых случаях подобные ошибки могу повлечь к проведению камеральной проверки или даже выездной.

Поэтому очень важно закрепить на своем предприятии правило проводить взаимоувязку, чтобы в будущем избавить себя от ненужных проблем.

Отчетные формы, как финансовые так и бухгалтерские помимо информативной взаимосвязи имеют и логическую взаимосвязь.

Эта взаимосвязь видна, когда разбираются в итогах бухбаланса, ведь для самых важных итоговых значений детальную расшифровку можно увидеть в иных формах. При расшифровке итогов подетально, проверяется арифметическая сторона заполнения отчетов, а также четко просматриваются какие-либо изменения. Баланс показателей – это главный принцип не только бухгалтерского учета, но и бухгалтерской отчетности.

Для небольших компаний и для крупных холдингов показатели бухгалтерской отчетности являются стимулятором для движения вперед.

Оценить состояние, в котором фирма находится в настоящее время можно именно с помощью бухотчетов. При этом, следует понимать, что каждая форма отчетности «по-своему» может охарактеризовать ситуацию. Применяя взаимоувязки на практике, можно более углубленно изучить бухотчетность и сделать нужные выводы.

Логическая связь показателей заключается в том, что они дополняют друг друга, а также корреспондируют в разных отчетных формах. Расшифровку некоторых статей баланса можно найти только в сопутствующих формах. Примером может служить статья «Нематериальные активы», расшифровку по которой можно найти в приложении к балансу.

Читайте также статью: → «». Аналогично и со статьей «Основные средства». Помимо данных отчетов, расшифровать некоторые показатели можно, используя данные аналитического учета.

Одни и те же показатели приведены в разных формах отчетов, поэтому провести аналитику этих показателей в состоянии только грамотный специалист.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:При рассмотрении дела суд первой инстанции правомерно исходил из того, снижение активов баланса, запасов; превышение кредиторской задолженности над дебиторской; снижение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также поступлений денежных средств на расчетные счета Общества; снижение доходов от реализации и среднесписочной численности работников предприятия не является достаточным основанием для принятия обеспечительных мер, равно как и сопоставление бухгалтерской отчетности предприятия за 2022 и 2019 г.г., которые составлены на конец 2022 г.

и 2019 г. соответственно, в отсутствие у налогового органа сведений о показателях бухгалтерской отчетности Общества на дату вынесения решения (03.09.2020), не подтверждают затруднительность или невозможность в дальнейшем исполнения решения налогового органа и (или) взыскания недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Контрольные соотношения данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций не утверждены.

Но инспекторы могут обратить внимание на несоответствие аналогичных показателей и потребовать пояснения (Письмо ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:2. Автоматизированный камеральный контроль, осуществляемый отделом камеральных проверок в отношении всех представленных налоговых деклараций (расчетов).

Такой контроль проводится с использованием внутридокументных и междокументных контрольных соотношений.

Протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, иных документов и информации, поступающей в налоговые органы, формируются в автоматизированном режиме в АИС «Налог», хранятся в базе данных и также используются при проведении проверок.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса. Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности.

Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом. Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь.

К примеру, совпадает баланс и отчетность фин.

результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности. В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

  1. Сведения о капиталах и запасах.
  2. Вклады фирмы.
  3. Нераспределенная прибыль.
  4. Резервный капитал.
  5. Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.

Все отчетности отображают деятельность компании.

В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения. Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью?

Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы.

То есть используются разные правила формирования документов.

Следовательно, никаких прямых связей между документами нет. Кто именно должен проводить взаимоувязку?

Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса.

Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой.

Связано это с небольшим количеством документов и данных.

Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы. Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха.

Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов.

Увязка показателей отчетности: ищем недостатки в заполнении

Расхождения возможны в результате вполне житейских ситуаций, например на остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций и т.д.

    ББ_РазделIII «Капитал и резервы» = ОИК. ББ_Итого по Разделу III = ОИК_Раздел 3_ «Чистые активы». ББ_ строки 1410, 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность» = Таблица 5.3. Пояснений с разбивкой на долгосрочную и краткосрочную. Помните про срочность кредиторской задолженности, аналогично дебиторской (12 месяцев после отчетной даты); ББ_ строка 1540 «Оценочные обязательства» = Таблица 7 Пояснений; ОФР_ строка 2120 «Себестоимость» 2210 «Коммерческие расходы» 2220 «Управленческие расходы» = Таблица 6 Пояснений.

:

    Организация должна раскрыть положения учетной политики в части указания способов ведения бухгалтерского учета (п.17); Если учетная политика организации сформирована исходя из основных допущений (имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности), то эти допущения могут не раскрываться в бухгалтерской отчетности.

    Если допущения отличны от перечисленных выше — такие допущения вместе с причинами их применения должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности. Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значительная неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то организация должна однозначно описать, с чем она связана. В случае изменения учетной политики организация должна раскрывать следующую информацию:

причину и суть изменения; порядок отражения последствий изменения в бухгалтерской отчетности и суммы корректировок по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый

Годовой отчет: сопоставить и сдать

Например, фирма занимается сдачей имущества в аренду, в том числе по договорам лизинга.

Следовательно, в целях заполнения отчета о движении денежных средств аренда признается текущей деятельностью. В форме № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу) расшифровываются некоторые показатели баланса.

Суммы в данном отчете указывают за текущий год.

При заполнении документа нужно обратить внимание, что раз форма детализирует отдельные статьи баланса, то ее данные должны совпадать с показателями формы № 1. Ольга Черевадская, основываясь на практике аудиторских проверок, отметила, что при формировании показателей таблицы

«Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»

бухгалтеру надо быть предельно внимательным. Иногда в этом разделе отражают расходы предприятия, которые не могут быть отнесены к НИОКР в соответствии с ПБУ 17/02.

Хотя компания и считает их таковыми для внутреннего учета. При этом затраты на новые разработки учитывают в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов». Получается, что, с одной стороны, не нарушается методология учета, а с другой стороны, искажается отчетность.

Ведь остаток по счету 97 формирует показатель, отражаемый по строке 210 «Запасы» раздела II «Оборотные активы» формы № 1. В то время как затраты на НИОКР в соответствии с нормами бухгалтерского учета отражаются в балансе в разделе I «Внеоборотные активы».

В соответствии с законом от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ (с текстом этого документа вы можете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс) в состав бухгалтерской отчетности входит пояснительная записка. Малые предприятия могут ее не представлять.

Генеральный директор ООО «Лига-Консалт» Наталия Лапшенкова указала, что пояснительная записка должна содержать как минимум три раздела: структура и основные направления деятельности компании, учетная политика, основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты работы компании.

Следует отметить, что каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи, например текст или таблицы.

Как связаны между собой разные показатели форм бухгалтерской отчетности

Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает:

  • бухгалтерский баланс (форма № 1);
  • отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
  • отчет об изменениях капитала (форма № 3);
  • отчет о движении денежных средств (форма № 4);
  • приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  • пояснительную записку (к формам № 1-2);
  • аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности коммерческой организации, если она в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна представлять объективную и полную картину о финансовом положении предприятия на определенную дату.

Достоверной и полной считают отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для формирования реального представления о его финансовом положении, то в отчетность включают дополнительные показатели и пояснения. Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь.

Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5.

Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении.

Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах.

Значение этих контрольных соотношений поможет вам лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления.

Рис. 1. Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности Кратко проиллюстрируем взаимосвязи между отдельными формами. Связь 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V).

Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат. Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости. Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»). Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I).

В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»). Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»).

В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.