Адвокатский кабинет платежи и отчеты

Налогообложение адвокатской деятельности

Налогоплательщики-адвокаты могут получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от занятия частной практикой. Об этом говорится в ряде писем Минфина России и ФНС России [14]. Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, оплачивают в общеустановленном порядке налог на имущество физических лиц. Объект налогообложения – принадлежащие им на праве собственности жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение [15].

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст.

78 и 79 НК РФ [16]. Адвокаты являются плательщиками страховых взносов [17].

Адвокаты, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: – в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2023 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб.

за расчетный период 2020 г.; – в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб.

Налогообложение адвокатских образований

Согласно п.1 ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем.

Таким образом, если адвокат входит какое-либо адвокатское образование, то все равно стороной по договору с доверителем является он (или несколько адвокатов), а не адвокатское образование в лице его «руководителя» или адвоката.

При этом, императивная норма п.6 ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ», согласно которой вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования не противоречит п.1 этой же статьи, поскольку, согласно п.13-14 ст.

22, п.2 ст. 23, ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокатские образования являются налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами. Данная норма коррелирует с НК РФ, где адвокатские образования признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога с доходов адвокатов.

Разница между правоспособностью адвокатов и адвокатских объединений на этом не заканчивается: Адвокат (адвокатский кабинет) могут заключать ограниченное количество сделок, по сути п.2-3 ст.

2 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» предметы возможных договоров только юридическими услугами не запрещенные законодательством. При этом, п.1 вышеназванной статьи, позволяет еще адвокату заниматься научной, преподавательской и иной творческой деятельностью.

С адвокатскими же образованиями все иначе. Многие переносят правоспособность членов адвокатских образований (т.е.

адвокатов)

Адвокатским кабинетам

Для внесения сведений об адвокатском кабинете в Реестр адвокатских образований Ленинградской области, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, представляет следующие документы: 1.

Уведомление о создании адвокатского образования. 2. Персональные данные адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

приложение № 5 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 года № ЯК-7-6/[email protected]

«Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц»

).

4. Сведения о помещениях, используемых для адвокатской деятельности в качестве служебных, с представлением копий правоустанавливающих документов: 4.1. Если кабинет расположен по месту жительства, необходимо предоставить: а) форму № 9; б) письменное согласие совместно проживающих совершеннолетних членов семьи; в) копии документов подтверждающих Ваше право собственности, либо право собственности членов Вашей семьи, на жилое помещение; г) в случае, если Вы занимаете жилое помещение по договору найма, необходимо согласие наймодателя. 4.2. Если кабинет расположен не по месту жительства необходимо предоставить копии документов, на основании которых Вы занимаете помещение (договор аренды, субаренды и др.).

5. Сведения о главном бухгалтере адвокатского кабинета (если имеется): приказ о назначении, образец его подписи. 6. Оттиск печати адвокатского кабинета.

7. Сведения о помощниках и стажерах адвоката (если таковые имеются). 8. В случае учреждения кабинета адвокатом, ранее состоявшем в другом адвокатском образовании (коллегии, бюро), адвокат предоставляет выписку из решения о своем отчислении из состава адвокатского образования.

Указанные сведения представляются управляющему делами АП ЛО, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и удостоверяются его подписью. Об изменении персональных данных и других сведений из данного перечня, следует уведомить управляющего делами АП ЛО в течение 5 рабочих дней.

Какую отчетность в налоговые органы должны сдавать адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты?

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от профессиональной деятельности.

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате ему дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет (п.

3 ст. 227 НК РФ). В случае появления в течение года у адвоката доходов, полученных от занятия частной практикой, он обязан представить налоговую декларацию (форма N 4-НДФЛ, утвержденная приказом МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/[email protected]) с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком (п.

7 ст. 227 НК РФ). Далее на основании этих сведений исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений, высланных налоговыми органами (форма утверждена приказом МНС РФ от 27.07.2004 N Авансовые платежи за текущий год уплачиваются три раза: не позднее 15 июля, не позднее 15 октября, не позднее 15 января следующего года.

Согласно п. 10 ст. 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода адвокат обязан представить новую налоговую декларацию (форма 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Налогоплательщики-адвокаты обязаны представить годовую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в срок

Налогообложение адвоката, учредившего адвокатский кабинет

В настоящее время действуют унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.Учет доходов и расходовАдвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).Пунктом 2 установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г.

N 86н/БГ-3-04/430.Расходы определяются налогоплательщиками по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для организаций. Перечень расходов, которые могут быть приняты для целей налогообложения, открытый (ст.

— ), что оставляет обширное поле для налоговых споров.Единый социальный налог (ЕСН)В соответствии с п.

2 для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (в случае, если у них нет наемного труда – выплат физическим лицам), объектом налогообложения ЕСН являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.Согласно п. 3 налоговая база по ЕСН налогоплательщиков-адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьямиСогласно п.

Бухгалтерский учёт

Федеральной палатой адвокатов России издана книга «Бухгалтерский учет в адвокатских образованиях: практическое руководство» (М.: РИОР, 2017.

103 с.), где разъясняются вопросы бухгалтерского учета, которые неоднозначно регулируются действующим законодательством.

В этом пособии представлено несколько способов построения системы бухгалтерского учета в адвокатских образованиях. Издание предназначено для руководителей и бухгалтеров адвокатских бюро, адвокатских коллегий, юридических консультаций, а также для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Автор пособия Екатерина Баханькова — практикующий аудитор, директор департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций аудиторско-бухгалтерской фирмы «Ренессанс», старший преподаватель кафедры менеджмента Института «Высшая школа государственного управления РАНХиГС, член Общественного совета при УФНС г.

Москвы. «За ведение учета в адвокатском образовании отвечает руководитель, и его задача — организовать его таким образом, чтобы остальные члены адвокатского образования могли с полной отдачей сил выполнять свою основную функцию по защите прав и интересов граждан, обратившихся за юридической помощью.

Бухгалтеру важно создать финансовые процедуры и учетную политику, максимально защищающие интересы адвокатского образования», — отмечает Е.

Р. Баханькова в предисловии к книге. (.pdf) Воронежской областной коллегией адвокатов подготовлены Методические рекомендации, в которых на примерах разъяснены особенности ведения делопроизводства, бухгалтерского учета и отчетности в филиалах коллегии, в том числе:

1. Заключение соглашения на оказание юридической помощи и его регистрация
2. Оформление ордера на защиту
3. Оформление кассовых операций:
   • приходный кассовый ордер (ПКО);
   • расходный кассовый ордер (РКО);
   • кассовая книга;
   • лимит кассы.
4. Учет хозяйственных операций.

   Авансовый отчет.

5. Учет операций по расчетному счету.
6. Аренда имущества у физических лиц, государственных и муниципальных органов.
7. Расчеты между филиалом и головной организацией
8. Учет хозяйственных операций при расходовании средств филиала
9. Лицевой счет адвоката
10. Расчеты по оплате труда адвоката
11. Расчеты по оплате труда работника
12. Страховые взносы с заработка работников
13. Расчеты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) с физическими лицами
14. Вычеты при налогообложении доходов физических лиц
    1. Стандартные налоговые выплаты
    2. Социальные налоговые выплаты
    3. Имущественные налоговые выплаты
    4. Профессиональные налоговые выплаты
    5. Расчет НДФЛ
15. Финансовый отчет филиала
16. Порядок и сроки сдачи отчетности в ВОКА

(.doc)

Новое в бухгалтерской отчетности и учете в адвокатской сфере

21 Февраля 2020 Фото: Пресс-служба ФПА С лекцией выступила директор департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций аудиторско-бухгалтерской фирмы «Ренессанс», старший преподаватель кафедры государственного и муниципального управления РАНХиГС Екатерина Баханькова Как сообщает пресс-служба ФПА, 19 февраля в рамках образовательного вебинара с очередной лекцией на тему «Новости в учете и отчетности. Особенности адвокатских образований» выступила директор департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций аудиторско-бухгалтерской фирмы «Ренессанс», старший преподаватель кафедры государственного и муниципального управления РАНХиГС, член общественного совета при ФНС России, член Отраслевого комитета по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях БМЦ, член Экспертного совета по методологии учета в НКО при ИПБ России Екатерина Баханькова.

«Налоговая служба, в которой этот регистр будет формироваться, постарается сделать его значимым и точным»

, – добавила Екатерина Баханькова.

Она обратила внимание участников вебинара на то, что теперь бухгалтерская отчетность адвокатских образований после ее утверждения остается без изменений.

В текущем периоде в пояснениях бухгалтер может внести какие-то уточнения в показатели и обосновать их, в том числе и технические ошибки, менять баланс нельзя. Налоговые декларации, как и раньше, подлежат обязательному пересмотру, пересдаче, уточнению, в случае если обнаружены ошибки за три последних года.

Екатерина Баханькова также сообщила, что отчетность за 2019 г.

нужно сдавать по новым формам. Кроме того, в документах появилась новая строка, где нужно указывать информацию об обязательном аудите.

Информация об аудиторе, то есть об организации, с которой заключен договор, должна быть уже по состоянию на 31 марта всегда независимо от того, когда планируется проводить аудит, который, как и раньше, можно проводить до 31 декабря.

Важное изменение коснулось отчета о финансовых результатах. Он скорректирован с учетом нового ПБУ 18/02.

В нем исключены строки с постоянными налоговыми обязательствами (активами), а также строки, в которых отражались изменения текущих налоговых обязательств и активов. Лектор напомнила, что все адвокатские образования (за исключением адвокатских кабинетов), предоставляют бухгалтерскую отчетность только в электронном формате.

Еще одно изменение коснулось реализации имущества. В качестве примера Екатерина Баханькова привела ситуацию с продажей автомобиля, который есть у адвокатского образования.

Она пояснила, что, если решение продать автомобиль принято на конец года, бухгалтер обязан поменять его учет и представление в отчетности как «объект, предназначенный для продажи».

Это обязательство возникает с 2023 г., тогда как в 2020 г. это делается на добровольной основе. Эксперт остановилась на особенностях нового отчета СЗВ-ТД, предоставляемого в Пенсионный фонд России.

Она пояснила, что до 30 июня в адвокатских образованиях, где есть сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры, должен появиться документ- информирование о необходимости предоставить заявление о выборе способа ведения трудовой книжки: в электронном или бумажном виде. До 31 декабря 2020 г. бухгалтеры должны собрать эти заявления.

до 15 числа следующего месяца.

Отчитываться нужно только за те месяцы, в которых были кадровые движения. Если в течение 2020 г. не будет приема, увольнения, отчетность первый раз сдается до 15 января 2023 г.

Кроме того, с 2023 г. информацию о приеме, увольнении, переводе сотрудника необходимо будет сообщать в ПФР уже на следующий день. Ответственность за несвоевременную сдачу формы СЗВ-ТД предусмотрена ст.

5.27 КоАП РФ. Если не сдать отчет, опоздать со сдачей, предоставить неполные или неверные сведения, организацию оштрафуют на 30–50 тыс. руб. Екатерина Баханькова пояснила, что лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании таких услуг, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

В ходе презентации эксперт также остановилась на изменениях в ч. 1 и 2 Налогового кодекса РФ, предусмотренных Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ. Так, с 1 апреля 2020 г.

вступают в силу поправки в НК РФ о списании небольших сумм недоимки.

Также в 2020 г. станет проще зачесть переплату. Снимается ограничение, по которому переплату можно зачесть только в счет налога того же вида (федеральный налог – в счет федерального; региональный налог – в счет регионального, местный налог – в счет местного). Изменения НК РФ о зачете переплаты между разными видами налогов вступают в силу с 1 октября 2020 г.

В завершение Екатерина Баханькова ответила на вопросы участников вебинара. Повтор вебинара состоится в субботу, 22 февраля. 21 Февраля 2020 Рассказать: Мнения Обзоры и аналитика

Адвокатские затраты для целей налогообложения

не могут считаться относящимися к профессиональной деятельности адвоката без документального подтверждения их деловой цели.

Также не подлежат налоговому учету и расходы на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, расходы на приобретение транспортного средства и повышение квалификации. Письмо снабжено оговоркой, что оно имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Такие ограничительные разъяснения, противоречащие Закону об адвокатуре и НК РФ, вызвали справедливую критику в профессиональном адвокатском сообществе .

На самом деле профессиональные расходы адвоката, служащие основанием для профессионального налогового вычета по правилам п. 1 ст. 221 и п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ являются его фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением его доходов.

Их конкретный состав можно вывести из положений Федерального закона от 31 мая 2002 г.

№ 63-ФЗ (в ред. от 29 июля 2017 г.)

«Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»

, Кодекса профессиональной этики адвоката (далее – КПЭА), принятого I Всероссийским съездом адвокатов 31 января 2003 г. Это: 1. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии , включая: 1.1. Рабочие (служебные) помещения, приобретенные адвокатом за свой счет ; 1.2.

Личные (наемные) жилые помещения, используемые для адвокатской деятельности ; 1.3.

Средства связи, аудио- и видеозаписи, компьютерную технику, связанную с оказанием адвокатских услуг, приобретенные адвокатом за свой счет; 1.4. Транспортные средства, приобретенные адвокатом за свой счет, и расходы на пользование общественным транспортом и такси в целях оказания адвокатских услуг; 1.5.

Эксперты компании «Гарант» разъяснили, как происходит налогообложение адвокатской деятельности

В течение пяти дней со дня получения указанных сведений налоговым органом осуществляется постановка на учет адвоката по месту его жительства (либо снятие с учета при прекращении статуса адвоката) (, , ).При этом обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ возложена только на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих НДФЛ (, ).В свою очередь налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

1. документ, содержащий сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физлицу по форме 2-НДФЛ;
2. ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ ().

В данном случае физлицами являются работающие в коллегии адвокаты.

Теги: , , , , , , Источник: Документы по теме:

1. Федеральный закон от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «»

Читайте также: Речь идет о взносах на обязательное пенсионное страхование. Если их годовой доход превышает 300 тыс.

руб. В их налоговой базе по НДФЛ учитываются все средства, поступающие в кассу и на расчетный счет. © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2023.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

Адвокаты-«кабинетчики» вправе уменьшить НДФЛ на расходы за жилье, используемое под адвокатский кабинет

Соответственно, они должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ. «Письмо Минфина исходит из этой же логики. Действительно, если адвокат создает адвокатский кабинет, зарегистрированный по адресу его места жительства, логично считать, что расходы, связанные с эксплуатацией этого помещения, должны учитываться в составе его профессионального налогового вычета», – резюмировала адвокат.

Она также предположила, что эта позиция ведомства еще будет изменяться и дополняться, потому что на практике неминуемо будут возникать вопросы. «Например, если в квартире одновременно проживает несколько членов семьи адвоката (в том числе его родители или дети), очевидно, что расходы на эксплуатацию помещения необходимо будет делить между всеми проживающими квартире и адвокат сможет учесть только часть сумм коммунальных платежей. Аналогично, если в квартире одновременно проживают два адвоката и у каждого из них адвокатский кабинет зарегистрирован по этому адресу», – отметила Екатерина Болдинова.

Адвокат добавила, что формулировка в последнем абзаце письма оставляет пространство для размышлений:

«При этом, учитывая, что соответствующие расходы должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением соответствующих доходов, они могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в той части, которая непосредственно относится к адвокатской деятельности»

.

«Очевидно, что определять эту “часть” необходимо будет отдельно, в каждом конкретном случае; вопросы, как и с помощью каких инструментов, остаются открытыми»

, – подытожила Екатерина Болдинова.

Адвокат АП г. Москвы добавила, что в письме акцентируется внимание на нескольких условиях.

«На мой взгляд, в основе такого разъяснения лежит вышеупомянутое решение ФНС России. Однако в первом случае было установлено, что помещение полностью используется для осуществления адвокатской деятельности, поскольку не было выявлено каких-либо доказательств использования адвокатом спорного жилого помещения с

Адвокаты прокомментировали новый порядок сдачи отчетности по НДФЛ

28 Сентября 2020 Фотобанк Лори По мнению одного из адвокатов, самое важное изменение в формах отчетности связано с корректировками ст.

227 НК РФ, согласно которым адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают авансовые платежи по НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из фактически полученных доходов. Другой отметил, что отмена формы 4-НДФЛ – долгожданное, хотя во многом и ожидаемое для адвокатов событие, поэтому приказ ФНС России приводит нормативную базу ведомства в соответствие с ранее принятыми поправками.

15 сентября Минюст России зарегистрировал ФНС России от 28 августа 2020 г. № ЕД-7-11/[email protected]

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

. Документом утверждена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), которая приведена в приложении 1 к приказу.

Порядок заполнения такой декларации и формат представления электронной налоговой декларации по НДФЛ детализированы в приложениях 2 и 3 к документу.

Одновременно признаны утратившими силу аналогичные приказы ФНС России от 3 октября 2023 г.

и от 7 октября 2019 г., также утверждавшие форму налоговой декларации и вносимые в нее изменения.

Приказ вступает в силу не ранее 1 января 2023 г. и применяется уже при представлении налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2020 г. Как на сайте Федеральной палаты адвокатов РФ, в самом многостраничном бланке налоговой декларации имеется приложение 3, касающееся доходов, полученных от предпринимательской, адвокатской деятельности, а также расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных п.

2, 3 ст. 221 НК РФ. В комплекте к этому приложению необходимо заполнить страницу бланка «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п.

7 ст. 227 НК РФ». «К Порядку заполнения налоговой декларации, который подробно разъяснен на 32 страницах, прилагаются коды категорий налогоплательщиков, коды видов документа, коды видов дохода, полученного как в России, так и за ее пределами, коды видов деятельности и наименования объекта, а также ряд других показателей, которые необходимо указать. Формат представления налоговой декларации описывает требования к XML-файлам для передачи формы 3-НДФЛ в налоговые органы, – отмечено на сайте ФПА РФ.

– Что касается принципиальных изменений по отношению к аналогичным формам декларации, использовавшимся ранее, то, в частности, к Разделу 1 введено приложение в виде заявления о возврате налоговой переплаты или ее зачете. Это изменение связано с тем, что Федеральный от 29 сентября 2019 г.

№ 325-ФЗ установил возможность подачи заявления о возврате излишне перечисленного в бюджет обязательного платежа или о его зачете в составе 3-НДФЛ». В приложении 3 предусмотрена возможность отражения адвокатами и другими частнопрактикующими лицами как суммы налога, так и аванса по нему.

С 2020 г. указанная категория налогоплательщиков больше не сдает 4-НДФЛ, а налоговые авансы платит в привязке к реально полученному доходу, а не к предполагаемому. Комментируя приказ ФНС России, адвокат, партнер Five Stones Consulting отметила, что форма налоговой отчетности по НДФЛ меняется достаточно часто.

«Наше налоговое законодательство очень мобильно, и отчетность необходимо постоянно приводить в соответствие с изменениями в него»

, – подчеркнула она.

По мнению эксперта, самое важное изменение в формах отчетности связано с внесением изменений в ст. 227 НК РФ, согласно которым адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают авансовые платежи по НДФЛ по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, исходя из фактически полученных доходов. «К таким авансовым платежам разрешается применить профессиональные и стандартные налоговые вычеты.

При этом сдавать форму 4-НДФЛ адвокатам не нужно уже с 2020 г.», – пояснила адвокат. Екатерина Болдинова также назвала важным изменением введение приложения в виде заявления о возврате переплаты.

«Дело в том, что Закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ предоставил налогоплательщикам возможность подачи заявления о возврате излишне уплаченного в бюджет обязательного платежа или заявления о его зачете в счет будущих платежей непосредственно в составе декларации по НДФЛ. Раньше для этого необходимо было составить отдельный документ, что было неудобно и часто создавало необходимость проведения дополнительных сверок и подготовки пояснений.

Теперь, когда все обязательства налогоплательщика-адвоката отражены в одном документе, регулировать эти вопросы будет намного проще и легче», – резюмировала она. Адвокат АП г. Москвы № 5 отметил, что отмена формы 4-НДФЛ – долгожданное, хотя во многом и ожидаемое для адвокатов событие.

«Поправки в НК относительно отсутствия необходимости передачи в ИФНС данных по предполагаемым доходам вступили в силу еще в 2019 г., но блок подзаконных нормативных актов (в том числе изданных ФНС России) продолжал действовать. Это создавало риски правовой неопределенности для лиц, занимающихся частной практикой, в том числе для адвокатов, избравших для себя форму осуществления деятельности в адвокатском кабинете», – полагает он. По словам эксперта, с юридической точки зрения ФНС России формально отменила несколько нормативных актов, которые устанавливали требования к формам и форматам передачи данных в налоговый орган, в том числе по форме 4-НДФЛ.

«На настоящий момент нормативная база приведена в соответствие с поправками, и необходимость подсчета полученных авансов отпала.

Расчет налоговой базы для адвокатов, избравших для себя форму осуществления деятельности в адвокатском кабинете, теперь и с точки зрения отчетности производится на основании фактически полученного, а не предполагаемого дохода», – подытожил Вячеслав Голенев. Зинаида Павлова 28 Сентября 2020 Рассказать: Мнения Обзоры и аналитика

Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России по вопросам налогообложения адвокатской деятельности (октябрь – ноябрь 2020 г.)

1.

В письме от 19 октября 2020 г. № 03-11-09/91070 Минфин России разъяснил, что в соответствии с подп.

10 п. 3 ст. 346.12 Кодекса адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не вправе применять УСН. Федеральная налоговая служба письмом от 2 ноября 2020 г. № СД-4-3/[email protected] направила эти разъяснения нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе.

2. В письме от 27 октября 2020 г. № 03-04-05/93494 Минфин России разъяснил вопрос о получении профессионального вычета по налогу на доходы физических лиц адвокатом.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных п. 7 ст. 25 Федерального закона № 63-ФЗ. При этом произведенные расходы могут быть приняты в составе затрат адвоката при их документальном подтверждении.

3. В письме от 28 октября 2020 г. № АБ-3-19/[email protected] ФНС России разъяснила вопрос об уплате адвокатами страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование через интернет-сервис

«Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

.

В случае выявления налоговым органом задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование сведения о сумме задолженности будут отражаться в

«Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц»

.

На официальном сайте ФНС России (далее – Сайт ФНС России) размещена информация об установленных ст.

430 Кодекса размерах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. При помощи сервисов «Калькулятор расчета страховых взносов», «Уплата налогов и пошлин» на Сайте ФНС России можно рассчитать сумму страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате за расчетный период, и сформировать платежный документ соответственно.

4. В письме от 6 ноября 2020 г. № 03-04-05/96863 Минфин России не ответил по существу на следующие вопросы адвоката: Вопрос № 1 В ситуации, когда в ходе исполнения поручения адвокат несет расходы, которые непосредственно связаны с исполнением поручения (например, расходы на нотариальное заверение копий документов, расходы на курьерскую службу для доставки документов и т.п.), но при этом соглашение с доверителем предусматривает выплату доверителем вознаграждения адвокату за оказание юридической помощи в фиксированном размере, без дополнительной компенсации адвокату фактически понесенных при выполнении поручения расходов (предполагается, что вознаграждение покрывает все необходимые расходы): – имеет ли право адвокат на применение профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных и фактически понесенных адвокатом расходов, связанных с исполнением поручения доверителя; – если указанные расходы, необходимые для исполнения адвокатом поручения доверителя, оплачиваются не самим адвокатом, а со счета адвокатского бюро, обязано ли бюро признавать оплаченную бюро сумму расходов доходом адвоката для целей расчета НДФЛ в момент получения от доверителя оплаты суммы вознаграждения по соглашению об оказании юридической помощи? Вопрос № 2 На практике возможна ситуация, когда по соглашению с доверителем предусмотрены: (а) выплата доверителем вознаграждения и (б) возмещение им фактически понесенных расходов адвоката, связанных с исполнением поручения; при этом до момента начала расчетов с доверителем все расходы в рамках этого поручения оплачиваются со счета адвокатского бюро.

Если по факту исполнения поручения доверитель не возместил понесенные расходы и при этом срок исковой давности для истребования данных сумм с доверителя истек: – вправе ли адвокатское бюро при расчете налоговой базы по НДФЛ учесть такие расходы в составе профессионального вычета адвоката(ов); – если на момент истечения срока исковой давности адвокат, принявший исполнение поручения, по которому доверителем не была возмещена сумма понесенных расходов, связанных с исполнением поручения, сменил адвокатское образование и перестал быть партнером бюро, каков порядок учета понесенных расходов (применения профессионального налогового вычета) и в каком налоговом периоде они должны быть учтены?

Не ответив на эти вопросы по существу, Минфин России повторил положения НК РФ о том, что: – при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных п. 7 ст. 25 Федерального закона № 63-ФЗ. При этом произведенные адвокатом расходы могут быть приняты в составе затрат адвоката при их документальном подтверждении.

– Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

– Согласно ст. 221 НК РФ налогоплательщики, указанные в данной статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, в частности, в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию. Такое уклонение Минфина России от ответа по существу заданных вопросов (с учетом правового принципа толкования налоговых норм, предусмотренного п.